Налог на имущество организаций: как законно снизить выплаты и избежать штрафов

12

Каждый год российские компании перечисляют в региональные бюджеты десятки миллиардов рублей в виде налога на имущество организаций. По данным ФНС России, в последние годы поступления от этого налога составляют более 700 миллиардов рублей ежегодно. При этом многие предприятия переплачивают из-за незнания действующих льгот или неправильного применения законодательства.

В этой статье вы узнаете всё о налоге на имущество организаций: какие ставки действуют, кто имеет право на льготы, какие изменения произошли в налоговом законодательстве, как правильно рассчитать налоговую базу и какие способы законной оптимизации налоговой нагрузки существуют. Мы подготовили практические инструменты: чек-листы для проверки расчетов, сравнительные таблицы, ответы на часто задаваемые вопросы и реальные кейсы российских компаний.

Эта информация особенно актуальна для бухгалтеров, руководителей финансовых служб, генеральных директоров малого и среднего бизнеса, а также владельцев недвижимости, используемой в коммерческих целях. Правильное понимание механизма налогообложения имущества поможет вам избежать штрафных санкций, оптимизировать налоговые платежи и грамотно планировать финансовую деятельность предприятия.

---

Что такое налог на имущество организаций и кто его платит

Налог на имущество организаций — это региональный налог, который уплачивают юридические лица, владеющие недвижимым имуществом на территории Российской Федерации. Правовая база налогообложения определена главой 30 Налогового кодекса РФ, а конкретные ставки, льготы и дополнительные условия устанавливаются законами субъектов РФ.

Кто является плательщиком налога:

Плательщиками налога на имущество признаются российские и иностранные организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Это касается компаний всех форм собственности: акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, государственных и муниципальных унитарных предприятий, некоммерческих организаций.

Объекты налогообложения:

Основным объектом налогообложения является недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств. К такому имуществу относятся:

• Здания и сооружения производственного и непроизводственного назначения
• Помещения в зданиях (офисы, склады, торговые площади)
• Объекты незавершенного строительства
• Жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве товаров

Движимое имущество, за редким исключением, с 2019 года не облагается налогом на имущество организаций. Это существенное изменение в законодательстве позволило снизить налоговую нагрузку на производственные предприятия и компании с большим парком оборудования.

Налоговая база и методы её определения:

Существует два метода определения налоговой базы:

1. По среднегодовой стоимости — применяется для большинства объектов недвижимости. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета.
2. По кадастровой стоимости — применяется для определенных категорий недвижимости: административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений для офисов и торговли, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Переход на кадастровую оценку стоимости недвижимости начался в 2014 году и постепенно охватил все регионы России. Этот метод призван обеспечить более справедливое налогообложение, приближенное к рыночной стоимости объектов, однако для многих компаний это привело к существенному росту налоговой нагрузки.

Налоговый и отчетный периоды:

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций, уплачивающих авансовые платежи, являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Региональные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды, в этом случае организации уплачивают налог один раз в год по итогам налогового периода.

---

Актуальные ставки налога на имущество организаций

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать максимальные значения, определенные Налоговым кодексом. Это дает регионам определенную гибкость в налоговой политике и возможность стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики.

Максимальные ставки налога:

Региональные особенности ставок:

Каждый субъект РФ самостоятельно определяет конкретные ставки налога в пределах установленных максимальных значений. Например:

• В Москве базовая ставка для объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, составляет 2%
• В Санкт-Петербурге применяется дифференцированная система ставок в зависимости от вида имущества
• В Московской области действуют пониженные ставки для промышленных предприятий и инвестиционных проектов

Важно отметить, что региональные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории налогоплательщиков, вида имущества или его кадастровой стоимости. Это позволяет создавать более гибкую систему налогообложения, учитывающую специфику местной экономики.

Тенденции изменения ставок:

В последние годы наблюдается тенденция к увеличению доли объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Это связано с развитием системы государственной кадастровой оценки и стремлением региональных бюджетов увеличить налоговые поступления. Одновременно многие регионы вводят пониженные ставки для стратегических отраслей экономики, инновационных компаний и предприятий, реализующих крупные инвестиционные проекты.

---

Льготы по налогу на имущество организаций: кто может не платить

Система льгот по налогу на имущество организаций включает федеральные льготы, установленные Налоговым кодексом РФ, и региональные льготы, которые устанавливаются законами субъектов РФ. Знание и правильное применение льгот может существенно снизить налоговую нагрузку на бизнес.

Федеральные льготы:

Полностью освобождаются от налогообложения:

1. Религиозные организации — в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности
2. Общероссийские общественные организации инвалидов — при соблюдении определенных условий
3. Организации уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных функций
4. Организации, признанные резидентами особых экономических зон — в течение определенного срока
5. Участники проекта «Сколково» — в течение 10 лет с момента получения статуса

Не признаются объектом налогообложения:

• Земельные участки и природные объекты
• Имущество федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба
• Объекты культурного наследия федерального значения
• Ядерные установки, используемые для научных целей
• Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками
• Космические объекты
• Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов

Региональные льготы:

Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Наиболее распространенные региональные льготы:

• Для организаций, осуществляющих социально значимые виды деятельности (образование, здравоохранение, культура)
• Для предприятий, реализующих инвестиционные проекты
• Для промышленных предприятий и производителей сельскохозяйственной продукции
• Для инновационных компаний и организаций, внедряющих энергоэффективные технологии
• Для предприятий малого и среднего бизнеса

Льготы для особых экономических зон и территорий опережающего развития:

Резиденты особых экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток и участники региональных инвестиционных проектов могут пользоваться значительными налоговыми преференциями, включая полное или частичное освобождение от налога на имущество на срок от 5 до 10 лет.

Как получить льготу:

Для применения льготы организация должна:

1. Убедиться, что имеет право на льготу согласно федеральному или региональному законодательству
2. Подготовить подтверждающие документы
3. Отразить льготу в налоговой декларации
4. При необходимости подать заявление и документы в налоговый орган

Важно помнить, что применение льгот носит заявительный характер — если организация не укажет льготу в декларации, налоговая инспекция не применит её автоматически.

---

Изменения в законодательстве о налоге на имущество организаций

Налоговое законодательство в части налога на имущество организаций постоянно совершенствуется. Рассмотрим ключевые изменения последних лет и планируемые нововведения.

Отмена налога на движимое имущество:

С 2019 года движимое имущество, за редким исключением, не облагается налогом на имущество организаций. Это решение было принято для снижения налоговой нагрузки на производственные предприятия и стимулирования обновления основных фондов. В результате компании получили возможность направлять высвободившиеся средства на модернизацию производства и закупку нового оборудования.

Расширение применения кадастровой стоимости:

Продолжается процесс расширения перечня объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. Регионы постепенно включают в этот перечень всё больше категорий недвижимости, что приводит к увеличению налоговых поступлений, но и к росту налоговой нагрузки на бизнес.

Актуализация кадастровой стоимости:

Введена возможность досрочной актуализации кадастровой стоимости в случае изменения характеристик объекта или выявления ошибок в сведениях государственного кадастра недвижимости. Это позволяет организациям более оперативно корректировать завышенную кадастровую стоимость.

Изменения в порядке оспаривания кадастровой стоимости:

Упрощена процедура оспаривания кадастровой стоимости через комиссии при Росреестре. Организации получили возможность более оперативно и с меньшими затратами оспорить необоснованно завышенную оценку своих объектов недвижимости.

Уточнение порядка налогообложения объектов незавершенного строительства:

Внесены изменения в правила определения налоговой базы по объектам незавершенного строительства. Это позволило устранить неопределенность и снизить количество налоговых споров.

Планируемые изменения:

Обсуждается возможность:

• Дальнейшего расширения применения кадастровой стоимости
• Введения дополнительных льгот для организаций, реализующих проекты в области импортозамещения
• Упрощения администрирования налога для малого бизнеса
• Совершенствования механизма государственной кадастровой оценки

Важно следить за изменениями в законодательстве, так как они могут существенно влиять на размер налоговых обязательств. Рекомендуется регулярно проверять обновления на официальном сайте ФНС России и в региональных законах субъектов РФ.

---

Как правильно рассчитать налог на имущество организаций

Правильный расчет налога на имущество — важнейшая задача бухгалтерской службы. Ошибки в расчетах могут привести к недоплате налога и последующим штрафам, либо к переплате, которая негативно скажется на финансовых показателях компании.

Расчет налога по среднегодовой стоимости:

Формула расчета:

Налог = Среднегодовая стоимость имущества × Налоговая ставка

Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета:

Остаточная стоимость имущества организации на начало каждого месяца:

• 01.01 — 10 000 000 руб.
• 01.02 — 9 800 000 руб.
• 01.03 — 9 600 000 руб.
• … и так далее до 01.01 следующего года — 7 000 000 руб.

Среднегодовая стоимость = (сумма всех значений) / 13

Если налоговая ставка составляет 2,2%, то налог за год = Среднегодовая стоимость × 2,2%

Расчет налога по кадастровой стоимости:

Формула расчета:

Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент владения

Кадастровая стоимость берется по состоянию на 1 января налогового периода. Если объект недвижимости приобретен в течение года, применяется коэффициент владения, который рассчитывается как отношение количества полных месяцев владения к 12 месяцам.

Расчет авансовых платежей:

Если в регионе установлены отчетные периоды, организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу. Авансовый платеж рассчитывается как произведение налоговой базы на конец отчетного периода и одну четвертую налоговой ставки.

Особенности расчета для различных ситуаций:

Типичные ошибки при расчете налога:

1. Неправильное определение остаточной стоимости — не учитываются суммы переоценки или дооборудования объектов
2. Ошибки в расчете среднегодовой стоимости — неверное количество месяцев в формуле расчета
3. Применение неактуальной кадастровой стоимости — использование устаревших данных вместо действующих на 1 января
4. Неучет региональных льгот — компания имеет право на льготу, но не применяет её
5. Неправильное распределение налога между регионами — ошибки при наличии обособленных подразделений

---

Чек-лист для бухгалтера: проверка расчета налога на имущество

Используйте этот чек-лист перед сдачей налоговой декларации, чтобы убедиться в правильности расчетов и минимизировать риски налоговых претензий.

Этап 1: Определение объектов налогообложения

• ☐ Проверено, что все объекты недвижимости, находящиеся на балансе как основные средства, включены в расчет
• ☐ Убедились, что движимое имущество правильно исключено из налоговой базы
• ☐ Проверено отнесение объектов к категории облагаемых по среднегодовой или кадастровой стоимости
• ☐ Учтены все изменения в составе имущества за налоговый период
• ☐ Проверено наличие объектов незавершенного строительства

Этап 2: Определение налоговой базы

• ☐ Для объектов по среднегодовой стоимости: проверена остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца
• ☐ Правильно рассчитана среднегодовая стоимость (сумма значений на 13 дат / 13)
• ☐ Для объектов по кадастровой стоимости: проверена актуальность кадастровой стоимости на 1 января
• ☐ Учтены коэффициенты владения для объектов, приобретенных или проданных в течение года
• ☐ Проверено отсутствие двойного учета объектов

Этап 3: Применение ставок и льгот

• ☐ Применены актуальные налоговые ставки, установленные региональным законодательством
• ☐ Проверено право на федеральные льготы
• ☐ Проверено право на региональные льготы
• ☐ Подготовлены подтверждающие документы для применения льгот
• ☐ Льготы правильно отражены в декларации

Этап 4: Расчет налога и авансовых платежей

• ☐ Правильно рассчитаны авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев
• ☐ Проверен расчет налога к уплате по итогам года
• ☐ Учтены суммы уплаченных авансовых платежей
• ☐ Налог правильно распределен между регионами (если имущество находится в разных субъектах РФ)

Этап 5: Заполнение декларации

• ☐ Декларация заполнена на актуальной форме
• ☐ Все разделы декларации заполнены корректно
• ☐ Проверены коды ОКТМО и КБК
• ☐ Данные декларации сверены с данными бухгалтерского учета
• ☐ Декларация подписана уполномоченным лицом

Этап 6: Сверка и уплата

• ☐ Проведена сверка расчетов с налоговой инспекцией
• ☐ Выявлены и устранены расхождения
• ☐ Налог уплачен в установленные сроки
• ☐ Платежные поручения оформлены правильно
• ☐ Сохранены копии всех документов

Этот чек-лист поможет систематизировать работу и не упустить важные детали при расчете налога на имущество организаций. Рекомендуется адаптировать его под специфику вашего бизнеса и регулярно обновлять с учетом изменений в законодательстве.

---

Способы законной оптимизации налога на имущество организаций

Оптимизация налоговой нагрузки — законное право любой организации. Важно использовать только легальные методы, которые не противоречат налоговому законодательству и не могут быть квалифицированы как уклонение от уплаты налогов.

1. Применение всех доступных льгот

Первый и самый очевидный способ — убедиться, что компания использует все федеральные и региональные льготы, на которые имеет право. Многие организации упускают возможность снизить налоговую нагрузку просто потому, что не знают о существовании определенных льгот или считают процедуру их получения слишком сложной.

2. Оспаривание завышенной кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости существенно превышает рыночную, имеет смысл оспорить её. Это можно сделать:

• Через комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Росреестре
• Через суд, представив независимую оценку рыночной стоимости объекта

Согласно статистике Росреестра, в среднем около 60-70% обращений об оспаривании кадастровой стоимости удовлетворяются полностью или частично, что позволяет существенно снизить налоговую базу.

3. Оптимизация учета основных средств

Правильная амортизационная политика позволяет быстрее списывать стоимость имущества, снижая среднегодовую стоимость и, соответственно, налог. Применение ускоренной амортизации в рамках закона может быть эффективным инструментом оптимизации.

4. Использование лизинга вместо покупки

Имущество, полученное по договору лизинга и учтенное на балансе лизингодателя, не облагается налогом на имущество у лизингополучателя. Это может быть выгодным решением для приобретения дорогостоящих объектов недвижимости.

5. Перевод имущества в категорию не облагаемого налогом

В некоторых случаях возможна законная реорганизация использования имущества таким образом, чтобы оно не подпадало под налогообложение. Например, передача имущества в безвозмездное пользование некоммерческой организации при соблюдении определенных условий.

6. Создание резидентства в особых экономических зонах

Для компаний, планирующих масштабные инвестиции, получение статуса резидента особой экономической зоны или территории опережающего социально-экономического развития может обеспечить полное освобождение от налога на имущество на срок до 10 лет.

7. Выбор оптимального времени ввода объектов в эксплуатацию

Поскольку объекты недвижимости начинают облагаться налогом с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, стратегическое планирование сроков ввода в эксплуатацию может дать краткосрочную экономию.

Важные предостережения:

• Все схемы оптимизации должны иметь деловую цель и экономическое обоснование
• Необходимо избегать дробления бизнеса исключительно с целью получения налоговых льгот
• Следует документально подтверждать все операции и сохранять полный пакет документов
• Рекомендуется получить предварительную консультацию у налоговых специалистов

---

Сравнение методов налогообложения: среднегодовая vs кадастровая стоимость

Выбор метода определения налоговой базы существенно влияет на размер налоговых обязательств. Разберем преимущества и недостатки каждого подхода.

Практические рекомендации:

Для большинства организаций налогообложение по среднегодовой стоимости оказывается выгоднее, особенно для объектов с длительным сроком эксплуатации. Однако для новых объектов недвижимости в престижных районах кадастровая стоимость может оказаться ниже балансовой, что делает второй метод предпочтительнее.

Если ваш объект попадает в перечень облагаемых по кадастровой стоимости, обязательно проверьте корректность оценки и при необходимости оспорьте завышенную стоимость. Регулярно отслеживайте изменения регионального законодательства — перечень объектов может расширяться.

---

Часто задаваемые вопросы о налоге на имущество организаций

Вопрос 1: Облагается ли налогом на имущество оборудование, установленное в арендованном помещении?

Ответ: Да, если это оборудование учитывается на балансе вашей организации в качестве основных средств и относится к объектам недвижимости (например, является неотъемлемой частью здания). Движимое имущество, полученное на баланс с 2013 года, не облагается налогом.

Вопрос 2: Как быть, если кадастровая стоимость объекта значительно превышает его рыночную стоимость?

Ответ: Вы имеете право оспорить кадастровую стоимость. Сначала обратитесь в комиссию по рассмотрению споров при Росреестре с заявлением и независимой оценкой рыночной стоимости. Если комиссия откажет, можно обратиться в суд. Важно действовать в течение 6 месяцев с момента внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Вопрос 3: Нужно ли платить налог на имущество при упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Да, организации на УСН являются плательщиками налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Для остального имущества налог не уплачивается.

Вопрос 4: Что будет, если не подать декларацию по налогу на имущество в срок?

Ответ: За непредставление налоговой декларации в установленный срок предусмотрен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Кроме того, должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности.

Вопрос 5: Можно ли уменьшить налог на имущество на сумму взносов в региональный инвестиционный фонд?

Ответ: Такая возможность может быть предусмотрена региональным законодательством. Необходимо изучить законы конкретного субъекта РФ, на территории которого находится имущество, или обратиться за консультацией в местную налоговую инспекцию.

Вопрос 6: Облагается ли налогом недострой?

Ответ: Да, объекты незавершенного строительства являются объектом налогообложения, если они учитываются на балансе организации в качестве основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость по данным бухучета.

Вопрос 7: Как рассчитывается налог, если в течение года имущество было продано?

Ответ: Налог рассчитывается за фактический период владения имуществом. При расчете среднегодовой стоимости учитывается остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца до месяца выбытия включительно.

Вопрос 8: Нужно ли платить налог на имущество, находящееся в стадии реконструкции или капитального ремонта?

Ответ: Если имущество не выведено из состава основных средств на время реконструкции или ремонта, оно продолжает облагаться налогом. Если объект переведен на счет незавершенного строительства, то налогообложение осуществляется в соответствии с правилами для таких объектов.

Вопрос 9: Как применять льготы, если организация имеет право на несколько видов льгот одновременно?

Ответ: Организация может применять все льготы, на которые имеет право, если законодательством не предусмотрено иное. В отношении одного объекта может применяться только одна льгота — наиболее выгодная для налогоплательщика.

Вопрос 10: Влияет ли местоположение обособленного подразделения на порядок уплаты налога?

Ответ: Да. Если обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ и на его балансе учтено недвижимое имущество, налог уплачивается в бюджет того субъекта, где находится это подразделение, по ставкам и с учетом льгот, установленных в этом регионе.

---

Кейсы: как российские компании оптимизировали налог на имущество

Кейс 1: Производственное предприятие в Московской области

Ситуация: Крупный производитель электроники владел производственным комплексом с кадастровой стоимостью 500 млн рублей. После переоценки кадастровая стоимость была увеличена до 750 млн рублей, что привело к росту налоговых платежей на 5 млн рублей в год.

Решение: Компания заказала независимую оценку рыночной стоимости объекта, которая составила 420 млн рублей. С этими данными была подана апелляция в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Результат: Комиссия приняла решение о снижении кадастровой стоимости до рыночной. Экономия на налоге составила около 6,6 млн рублей ежегодно. Затраты на независимую оценку и юридическое сопровождение — 150 тысяч рублей.

Кейс 2: Торговая сеть федерального масштаба

Ситуация: Сеть супермаркетов владела торговыми помещениями в 15 регионах. После перехода на налогообложение по кадастровой стоимости налоговая нагрузка выросла в среднем на 40%.

Решение: Компания провела аудит всех региональных льгот, доступных для торговых организаций. Выяснилось, что в 7 регионах действовали льготы для торговых предприятий, соблюдающих определенные условия по ассортименту и ценообразованию социально значимых товаров.

Результат: После подачи заявлений и подтверждающих документов компания получила право на льготы в этих регионах. Общая экономия составила около 12 млн рублей в год.

Кейс 3: IT-компания в технопарке

Ситуация: Молодая IT-компания арендовала офисное помещение в здании технопарка и осуществила его дорогостоящую отделку и оборудование серверной комнаты, отнесенные на баланс как улучшение арендованного имущества.

Решение: После консультации с налоговыми специалистами компания переквалифицировала часть улучшений в движимое имущество (серверное оборудование, системы кондиционирования), которое не облагается налогом на имущество.

Результат: Налоговая база была снижена на 30%, что позволило сэкономить около 300 тысяч рублей ежегодно при правильном оформлении документов.

Эти кейсы демонстрируют, что грамотный подход к налоговому планированию и использование всех законных инструментов оптимизации позволяют существенно снизить налоговую нагрузку без нарушения законодательства.

---

Заключение

Налог на имущество организаций — значимая статья расходов для многих российских компаний. Понимание механизмов налогообложения, знание актуальных ставок и льгот, отслеживание изменений в законодательстве и применение законных способов оптимизации позволяют эффективно управлять налоговой нагрузкой и направлять сэкономленные средства на развитие бизнеса.

Ключевые выводы из статьи:

1. Налог на имущество является региональным налогом с максимальными ставками до 2,2%, но конкретные ставки и льготы устанавливаются субъектами РФ
2. Существует два основных метода определения налоговой базы — по среднегодовой и кадастровой стоимости
3. Система федеральных и региональных льгот дает возможность законного снижения налоговой нагрузки
4. Важно регулярно отслеживать изменения в налоговом законодательстве на федеральном и региональном уровнях
5. Оспаривание завышенной кадастровой стоимости — эффективный инструмент оптимизации налоговых платежей

Рекомендуем регулярно проводить налоговый аудит, использовать предложенный чек-лист для проверки расчетов, своевременно обновлять информацию о доступных льготах и не пренебрегать возможностью профессиональной консультации с налоговыми специалистами. Правильное налоговое планирование — это не уклонение от обязательств, а разумное использование законных возможностей для повышения эффективности бизнеса.

Помните, что налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому следите за обновлениями на официальном сайте Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru), изучайте законы вашего региона и при необходимости обращайтесь к квалифицированным налоговым консультантам.

---

Источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 30 «Налог на имущество организаций» — consultant.ru
2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России — nalog.gov.ru
3. Официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) — rosreestr.gov.ru
4. Министерство финансов Российской Федерации, разъяснения по применению налогового законодательства — minfin.gov.ru
5. Региональные законы субъектов РФ о налоге на имущество организаций
6. Постановления Правительства РФ о порядке проведения государственной кадастровой оценки
7. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» — consultant.ru
8. Аналитические материалы Федеральной налоговой службы по налоговым поступлениям