Знаете ли вы, что правильный выбор системы налогообложения может снизить налоговую нагрузку фермерского хозяйства более чем в два раза? Единый сельскохозяйственный налог остается одним из самых выгодных налоговых режимов для производителей сельхозпродукции в России. В 2025-2026 году условия применения ЕСХН претерпели ряд изменений, которые делают этот спецрежим еще более привлекательным для малого и среднего агробизнеса.
В этой статье вы получите исчерпывающее руководство по применению единого сельскохозяйственного налога: узнаете актуальные ставки и условия, научитесь правильно рассчитывать налог, получите готовые чек-листы и таблицы для сравнения с другими налоговыми режимами. Материал будет особенно полезен начинающим фермерам, главам крестьянских фермерских хозяйств и индивидуальным предпринимателям в сфере сельского хозяйства.
Что такое ЕСХН и кто может его применять в 2025-2026 году
Единый сельскохозяйственный налог представляет собой специальный налоговый режим, разработанный государством специально для поддержки аграрного сектора экономики. Этот режим заменяет сразу несколько налогов единым платежом, существенно упрощая налоговый учет и снижая финансовую нагрузку на сельхозпроизводителей.
Главное преимущество ЕСХН для фермеров заключается в низкой налоговой ставке и простоте ведения учета. Вместо уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций, применяющие ЕСХН плательщики перечисляют в бюджет единый налог по ставке 6% от разницы между доходами и расходами.
На ЕСХН могут перейти крестьянские фермерские хозяйства, сельскохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую переработку и реализацию. Ключевое условие применения единого сельхозналога в 2025-2026 году – доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.
К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, рыбоводства и выращивания других водных биологических ресурсов. Важно понимать, что ЕСХН доступен не только для выращивания зерновых культур или разведения скота, но и для производства грибов, ягод, лекарственных растений, разведения рыбы и даже пчеловодства.
Ограничения для применения ЕСХН в 2025 году включают запрет на производство подакцизных товаров, за исключением винограда и вина из собственного винограда. Средняя численность работников сельхозпроизводителя не должна превышать 300 человек за налоговый период.
Условия и порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели могут подать уведомление о переходе на уплату единого сельхозналога в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя.
Для перехода на ЕСХН с начала календарного года необходимо подать уведомление в период с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
В уведомлении о переходе на ЕСХН необходимо указать долю доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем объеме доходов за предшествующий налоговый период. Для вновь созданных организаций и ИП указывается предполагаемая доля таких доходов.
Налоговый период по единому сельхозналогу – календарный год, отчетный период – полугодие. Налогоплательщики ЕСХН представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки ЕСХН и расчет налога в 2025-2026 году
Базовая ставка единого сельскохозяйственного налога в 2025-2026 году составляет 6% от налоговой базы. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Важное изменение 2025 года: регионы получили право снижать ставку ЕСХН до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. Это означает, что в вашем субъекте РФ фермеры могут работать с еще более низкой налоговой нагрузкой. Необходимо уточнить действующие ставки в вашем регионе в местной налоговой инспекции или на официальном сайте регионального управления ФНС.
Доходы при ЕСХН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, получения иного имущества или погашения задолженности другим способом. Учитываются доходы от реализации сельхозпродукции собственного производства, от реализации имущества, внереализационные доходы.
Расходы принимаются к учету после их фактической оплаты. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, является закрытым и приведен в статье 346.5 Налогового кодекса РФ. К таким расходам относятся затраты на приобретение и ремонт основных средств, на покупку материалов, семян, удобрений, кормов, оплату труда работников, арендные платежи, оплату услуг сторонних организаций и многое другое.
Формула расчета ЕСХН:
Сумма налога = (Доходы − Расходы) × 6%
Пример расчета для фермерского хозяйства за 2025 год:
Доходы от реализации продукции составили 5 000 000 рублей
Расходы за год составили 3 200 000 рублей
Налоговая база = 5 000 000 − 3 200 000 = 1 800 000 рублей
Сумма ЕСХН = 1 800 000 × 6% = 108 000 рублей
По итогам отчетного периода (полугодия) необходимо рассчитать и уплатить авансовый платеж по ЕСХН не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Сумма авансового платежа исчисляется исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов за полугодие.
Какие налоги заменяет ЕСХН и от каких налогов не освобождает
Применение единого сельскохозяйственного налога освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов, что существенно упрощает налоговый учет и снижает административную нагрузку.
Для организаций ЕСХН заменяет:
— налог на прибыль организаций (за исключением налога с дивидендов и процентов по некоторым долговым обязательствам)
— налог на имущество организаций (кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)
— НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении обязанностей налогового агента)
Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет:
— НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности
— налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости)
— НДС (с аналогичными исключениями)
При этом плательщики ЕСХН обязаны уплачивать:
— страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за работников и за себя (для ИП)
— транспортный налог
— земельный налог
— водный налог
— НДФЛ как налоговый агент при выплате заработной платы работникам
— налог на имущество по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости
Важный момент для планирования бюджета фермерского хозяйства: НДС при применении ЕСХН можно платить добровольно, если это выгодно для вашего бизнеса. Такое решение принимается, если основные покупатели вашей продукции являются плательщиками НДС и для них важна возможность получения вычета.
Чек-лист для перехода на ЕСХН в 2025-2026 году
Используйте этот пошаговый чек-лист, чтобы правильно перейти на единый сельскохозяйственный налог и избежать типичных ошибок:
□ Шаг 1: Проверьте соответствие условиям применения ЕСХН
Убедитесь, что доля доходов от реализации сельхозпродукции составляет не менее 70% от общего объема доходов. Рассчитайте этот показатель за предыдущий год или спрогнозируйте для нового бизнеса.
□ Шаг 2: Убедитесь в отсутствии ограничений
Проверьте, что вы не производите подакцизные товары (кроме винограда и вина), средняя численность работников не превышает 300 человек.
□ Шаг 3: Заполните уведомление о переходе на ЕСХН
Используйте форму № 26.1-1, утвержденную Приказом ФНС. Укажите долю доходов от реализации сельхозпродукции.
□ Шаг 4: Подайте уведомление в налоговую инспекцию
Для перехода с нового года подайте уведомление с 1 октября по 31 декабря. Новые ИП и организации – в течение 30 дней с даты регистрации.
□ Шаг 5: Организуйте учет доходов и расходов
Настройте книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для ЕСХН. Можно вести в бумажном или электронном виде.
□ Шаг 6: Изучите перечень учитываемых расходов
Ознакомьтесь со статьей 346.5 НК РФ. Учитывайте только те расходы, которые указаны в этом перечне.
□ Шаг 7: Организуйте документооборот
Обеспечьте наличие первичных документов, подтверждающих все расходы: договоры, накладные, акты, платежные поручения, кассовые чеки.
□ Шаг 8: Настройте учет авансовых платежей
Запланируйте уплату авансового платежа за полугодие не позднее 25 июля текущего года.
□ Шаг 9: Проверьте региональные льготы
Уточните в вашей налоговой инспекции, не снижена ли ставка ЕСХН в вашем регионе.
□ Шаг 10: Подготовьте график отчетности
Отметьте в календаре ключевые даты: 25 июля – уплата авансового платежа, 31 марта следующего года – подача декларации и уплата налога по итогам года.
□ Шаг 11: Рассмотрите необходимость добровольной уплаты НДС
Оцените, работаете ли вы с крупными покупателями, которым важен НДС для вычета. При необходимости подайте заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС.
□ Шаг 12: Организуйте учет страховых взносов
ЕСХН не освобождает от уплаты страховых взносов. Настройте систему начисления и уплаты взносов за работников и за себя (для ИП).
Сравнение ЕСХН с другими системами налогообложения
Выбор оптимальной системы налогообложения – критически важное решение для фермерского хозяйства. Давайте сравним ЕСХН с основными альтернативами, доступными сельхозпроизводителям в 2025-2026 году.
| Критерий | ЕСХН | УСН Доходы минус расходы | УСН Доходы | ОСН |
|---|---|---|---|---|
| Налоговая ставка | 6% (может быть снижена до 0% регионом) | 15% (может быть снижена до 5% регионом) | 6% (может быть снижена до 1% регионом) | 20% налог на прибыль + НДС 20% |
| Налоговая база | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы | Доходы | Прибыль для налога на прибыль |
| Учет расходов | Закрытый перечень расходов | Закрытый перечень расходов | Расходы не учитываются | Учитываются все экономически обоснованные расходы |
| Лимит доходов | Нет ограничений | До 450 млн руб. в год | До 450 млн руб. в год | Нет ограничений |
| Специальные условия | Доля доходов от сельхоздеятельности не менее 70% | Численность до 130 человек | Численность до 130 человек | Нет специальных условий |
| НДС | Не платится (можно добровольно) | Не платится | Не платится | Платится 20% |
| Отчетность | 1 декларация в год | 1 декларация в год | 1 декларация в год | Множество деклараций |
| Сложность учета | Низкая | Средняя | Низкая | Высокая |
Из таблицы видно, что ЕСХН предоставляет наиболее выгодные условия именно для сельскохозяйственных производителей: самая низкая ставка налога среди всех режимов, отсутствие лимита по доходам, простота учета и отчетности.
Рассмотрим конкретный пример сравнения налоговой нагрузки:
Фермерское хозяйство получило за год доходы 8 000 000 рублей, расходы составили 5 500 000 рублей.
При ЕСХН:
Налоговая база = 8 000 000 − 5 500 000 = 2 500 000 рублей
Налог = 2 500 000 × 6% = 150 000 рублей
При УСН «Доходы минус расходы»:
Налоговая база = 8 000 000 − 5 500 000 = 2 500 000 рублей
Налог = 2 500 000 × 15% = 375 000 рублей
При УСН «Доходы»:
Налоговая база = 8 000 000 рублей
Налог = 8 000 000 × 6% = 480 000 рублей (можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов)
При ОСН (упрощенный расчет):
Налог на прибыль = 2 500 000 × 20% = 500 000 рублей
НДС к уплате (примерно) = около 400 000 рублей
Общая нагрузка около 900 000 рублей
Экономия при применении ЕСХН по сравнению с другими режимами составляет от 225 000 до 750 000 рублей ежегодно для данного примера.
Особенности ведения учета и отчетности при ЕСХН
Ведение налогового учета при применении единого сельскохозяйственного налога значительно проще, чем на общей системе налогообложения, но требует соблюдения определенных правил и требований.
Основной документ налогового учета – Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, и Книга учета доходов и расходов организаций, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. КУДиР можно вести в бумажном виде или электронно.
В Книге учета доходов и расходов отражаются все хозяйственные операции в хронологическом порядке на основании первичных документов. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и заверена печатью налогового органа (для бумажной формы) либо иметь электронную подпись.
Доходы отражаются в КУДиР на дату их фактического поступления – кассовый метод. Это означает, что доход признается в момент получения денег на расчетный счет, в кассу или получения иного имущества. Отгрузка продукции без оплаты не является основанием для признания дохода.
Расходы также учитываются кассовым методом – на дату фактической оплаты. Важно, что расходы должны быть не только оплачены, но и документально подтверждены, а также экономически обоснованы. Для основных средств действуют особые правила признания расходов, установленные в НК РФ.
Налоговая декларация по ЕСХН представляется один раз в год – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России. Декларацию можно подать в электронном виде через операторов электронного документооборота или на бумажном носителе.
Кроме налоговой декларации по ЕСХН, сельхозпроизводители обязаны представлять отчетность по работникам: расчет по страховым взносам ежеквартально, сведения о среднесписочной численности работников, формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд.
Организации на ЕСХН обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Типичные ошибки при применении ЕСХН и как их избежать
Даже опытные фермеры иногда допускают ошибки при применении единого сельскохозяйственного налога, что может привести к доначислениям, штрафам и пеням. Рассмотрим наиболее распространенные ошибки и способы их предотвращения.
Ошибка 1: Неправильный расчет доли дохода от сельхоздеятельности
Многие забывают регулярно контролировать, чтобы доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции составляла не менее 70%. Если в течение года эта доля снизится ниже установленного порога, налогоплательщик автоматически теряет право на применение ЕСХН с начала года, в котором допущено нарушение.
Решение: Ведите постоянный мониторинг структуры доходов. Используйте таблицу Excel или функционал бухгалтерской программы для автоматического расчета доли. При планировании новых видов деятельности просчитывайте их влияние на структуру доходов.
Ошибка 2: Учет расходов, не включенных в закрытый перечень
Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень расходов, которые можно учесть при расчете ЕСХН. Включение в расходы затрат, не предусмотренных статьей 346.5 НК РФ, приведет к занижению налоговой базы и претензиям при проверке.
Решение: Перед включением расходов в налоговую базу проверяйте их наличие в перечне статьи 346.5 НК РФ. При сомнениях консультируйтесь с налоговым специалистом или направляйте запрос в налоговую инспекцию.
Ошибка 3: Отсутствие документального подтверждения расходов
Расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством. Отсутствие договора, накладной, акта выполненных работ или платежного документа делает невозможным учет расхода.
Решение: Организуйте систематизированное хранение первичных документов. Создайте папки по месяцам и видам расходов. Проверяйте правильность оформления документов при их получении от контрагентов.
Ошибка 4: Неправильное отражение авансов полученных и выданных
Авансы, полученные от покупателей, включаются в доходы на дату получения. Авансы, выданные поставщикам, не включаются в расходы до момента получения товаров, работ, услуг.
Решение: Ведите раздельный учет авансов. При получении аванса от покупателя сразу отражайте его в доходах. Авансы поставщикам учитывайте в расходах только после получения и оприходования ценностей.
Ошибка 5: Несвоевременная уплата авансовых платежей
Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие нужно уплатить не позднее 25 июля текущего года. Несвоевременная уплата приводит к начислению пени.
Решение: Внесите дату 25 июля в календарь с напоминанием. Рассчитывайте авансовый платеж сразу после окончания полугодия. Держите на расчетном счете резерв для уплаты налога.
Ошибка 6: Игнорирование региональных льгот и ставок
В некоторых регионах установлены пониженные ставки ЕСХН для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Неиспользование этих льгот означает переплату налога.
Решение: Ежегодно проверяйте сайт регионального управления ФНС и сайты органов власти субъекта РФ на предмет наличия льгот и пониженных ставок. Подавайте необходимые заявления для применения льгот.
Как рассчитать выгоду от перехода на ЕСХН: практические примеры
Чтобы принять взвешенное решение о переходе на единый сельскохозяйственный налог, необходимо провести расчет и сравнить налоговую нагрузку на разных режимах применительно к вашему конкретному хозяйству.
Пример 1: Небольшое КФХ, выращивание овощей
Исходные данные за год:
— Выручка от реализации овощей: 3 500 000 рублей
— Расходы: семена и рассада 400 000 руб., удобрения 250 000 руб., ГСМ 180 000 руб., зарплата работников 1 200 000 руб., страховые взносы 360 000 руб., аренда земли 200 000 руб., прочие расходы 310 000 руб.
— Всего расходов: 2 900 000 рублей
На ЕСХН:
Налоговая база = 3 500 000 − 2 900 000 = 600 000 рублей
Налог = 600 000 × 6% = 36 000 рублей
На УСН «Доходы минус расходы» (15%):
Налог = 600 000 × 15% = 90 000 рублей
На УСН «Доходы» (6%):
Налог = 3 500 000 × 6% = 210 000 рублей
За вычетом страховых взносов (максимум 50%) = 105 000 рублей
Экономия при ЕСХН: от 54 000 до 69 000 рублей в год
Пример 2: Среднее фермерское хозяйство, животноводство
Исходные данные за год:
— Выручка от реализации молока и мяса: 12 000 000 рублей
— Расходы: корма 4 500 000 руб., ветеринарные услуги 320 000 руб., зарплата 3 200 000 руб., страховые взносы 960 000 руб., амортизация 580 000 руб., ремонт оборудования 420 000 руб., электроэнергия 650 000 руб., прочие расходы 870 000 руб.
— Всего расходов: 11 500 000 рублей
На ЕСХН:
Налоговая база = 12 000 000 − 11 500 000 = 500 000 рублей
Налог = 500 000 × 6% = 30 000 рублей
На УСН «Доходы минус расходы» (15%):
Налог = 500 000 × 15% = 75 000 рублей
Минимальный налог = 12 000 000 × 1% = 120 000 рублей (нужно платить минимальный)
На ОСН (упрощенный расчет):
Налог на прибыль = 500 000 × 20% = 100 000 рублей
НДС к уплате (примерно) = около 350 000 рублей
Экономия при ЕСХН: от 45 000 до 420 000 рублей в год
Пример 3: Крупное агропредприятие, растениеводство
Исходные данные за год:
— Выручка от реализации зерна: 45 000 000 рублей
— Расходы: семена 2 800 000 руб., удобрения и СЗР 4 200 000 руб., ГСМ 3 500 000 руб., зарплата 9 500 000 руб., страховые взносы 2 850 000 руб., амортизация техники 5 200 000 руб., аренда земли 3 800 000 руб., ремонт техники 2 100 000 руб., прочие расходы 4 050 000 руб.
— Всего расходов: 38 000 000 рублей
На ЕСХН:
Налоговая база = 45 000 000 − 38 000 000 = 7 000 000 рублей
Налог = 7 000 000 × 6% = 420 000 рублей
На УСН «Доходы минус расходы» (15%):
УСН недоступна, так как выручка превышает лимит 450 млн рублей (с учетом перспективы роста)
На ОСН:
Налог на прибыль = 7 000 000 × 20% = 1 400 000 рублей
НДС к уплате (примерно) = около 1 200 000 рублей
Общая налоговая нагрузка около 2 600 000 рублей
Экономия при ЕСХН: около 2 180 000 рублей в год
Особенности ЕСХН для разных видов сельхозпроизводства
Единый сельскохозяйственный налог применяется для различных видов сельскохозяйственной деятельности, и для каждого направления есть свои нюансы и особенности.
Растениеводство
Для предприятий, занимающихся выращиванием зерновых культур, овощей, фруктов, ягод важно правильно учитывать сезонность доходов и расходов. Основные расходы приходятся на весенне-летний период (закупка семян, удобрений, ГСМ), а основные доходы – на осенне-зимний период (реализация урожая).
При расчете авансового платежа за полугодие может получиться отрицательная налоговая база или небольшая сумма, так как доходы от реализации еще не получены, а расходы уже понесены. Это нормальная ситуация, авансовый платеж будет равен нулю или минимальным. Основная уплата налога произойдет по итогам года.
Животноводство
Для животноводческих хозяйств характерна более равномерная структура доходов в течение года, особенно для молочных ферм. При этом важно правильно учитывать расходы на приобретение молодняка и взрослого скота.
Стоимость приобретенного скота включается в расходы единовременно на дату оплаты. Расходы на выращивание собственного молодняка учитываются по мере их возникновения. При реализации выращенного скота в доходы включается полная стоимость реализации.
Рыбоводство
Рыбоводческие хозяйства также могут применять ЕСХН. К сельхозпродукции относится рыба, выращенная в искусственных водоемах и садках. Вылов рыбы в естественных водоемах к сельхозпроизводству не относится.
Особенность рыбоводства – длительный цикл выращивания товарной рыбы (1-3 года в зависимости от вида). Расходы учитываются по мере их возникновения, доходы – при реализации выращенной рыбы.
Пчеловодство
Пчеловодство признается сельскохозяйственной деятельностью, пасечники могут применять ЕСХН. К сельхозпродукции относится мед, воск, прополис, пчелиное маточное молочко, пыльца, перга и другие продукты пчеловодства.
Для пчеловодов важно документальное подтверждение происхождения продукции. Рекомендуется вести журнал пасеки, фиксировать количество пчелосемей, объемы откачки меда.
Теплично-парниковое хозяйство
Выращивание овощей, зелени, цветов в теплицах и парниках относится к сельхозпроизводству. При этом можно учитывать расходы на строительство и ремонт теплиц, систем отопления, освещения, полива.
Важный момент: если теплицы используются не только для выращивания, но и для демонстрации и продажи продукции конечным потребителям, необходимо вести раздельный учет доходов от оптовой реализации (сельхозпродукция) и розничной торговли (может не относиться к сельхозпроизводству в зависимости от структуры).
Вопросы и ответы по применению ЕСХН в 2025-2026 году
Вопрос: Можно ли совмещать ЕСХН с другими режимами налогообложения?
Ответ: Нет, ЕСХН нельзя совмещать с другими специальными налоговыми режимами. Если вы применяете ЕСХН, все ваши доходы должны облагаться в рамках этого режима. Исключение составляет налог на профессиональный доход (самозанятость), но он применяется физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП.
Вопрос: Нужно ли применять онлайн-кассы при ЕСХН?
Ответ: Да, плательщики ЕСХН обязаны применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями в соответствии с законом № 54-ФЗ. Исключения предусмотрены для отдаленных и труднодоступных местностей, перечень которых утверждается региональными органами власти.
Вопрос: Что делать, если я утратил право на применение ЕСХН в середине года?
Ответ: Если доля доходов от реализации сельхозпродукции стала менее 70% или нарушены другие условия применения ЕСХН, вы теряете право на этот режим с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. Необходимо пересчитать налоги по общей системе налогообложения с начала года, подать декларации по НДС и налогу на прибыль (НДФЛ для ИП), уплатить налоги и пени.
Вопрос: Можно ли вернуться на ЕСХН после утраты права на применение?
Ответ: Да, но не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на применение ЕСХН. То есть если вы слетели с ЕСХН в 2025 году, вы сможете вернуться на этот режим не ранее 2027 года, подав уведомление в конце 2026 года.
Вопрос: Как учитывать расходы на покупку сельхозтехники при ЕСХН?
Ответ: Расходы на приобретение основных средств, включая сельхозтехнику, учитываются по особым правилам. Если техника приобретена и оплачена в период применения ЕСХН, ее стоимость списывается в расходы в течение налогового периода равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода. Есть также особенности для техники, приобретенной до перехода на ЕСХН.
Вопрос: Облагается ли доход от сдачи в аренду сельхозземель и техники ЕСХН?
Ответ: Доходы от сдачи в аренду сельхозугодий, техники и оборудования включаются в налоговую базу по ЕСХН. Однако эти доходы не являются доходами от реализации сельхозпродукции, поэтому их значительная доля может привести к нарушению условия о 70% доходов от сельхоздеятельности.
Вопрос: Нужно ли платить НДС при экспорте сельхозпродукции на ЕСХН?
Ответ: Плательщики ЕСХН освобождены от уплаты НДС, в том числе при экспортных операциях. Однако если вы добровольно отказались от освобождения от НДС и встали на учет как плательщик НДС, при экспорте применяется ставка 0% при подтверждении экспорта документами.
Вопрос: Можно ли учесть расходы на ГСМ для личного автомобиля ИП?
Ответ: Расходы на ГСМ можно учесть только в части использования автомобиля в предпринимательской деятельности. Если автомобиль используется и в личных целях, необходимо вести раздельный учет. На практике ИП часто учитывают ГСМ в расходах пропорционально использованию автомобиля в бизнесе, например, 70% для бизнеса и 30% для личных нужд. Важно иметь путевые листы или иные документы, подтверждающие служебные поездки.
Вопрос: Как платить страховые взносы ИП на ЕСХН за себя?
Ответ: Индивидуальные предприниматели на ЕСХН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в год. Страховые взносы не уменьшают налог по ЕСХН (в отличие от УСН «Доходы»), но учитываются в составе расходов при расчете налоговой базы.
Вопрос: Применяется ли ЕСХН для агрохолдингов и крупных агропредприятий?
Ответ: Да, ЕСХН могут применять как малые фермерские хозяйства, так и крупные сельхозпредприятия. Главное – соблюдение условия о доле доходов от сельхоздеятельности не менее 70% и численности работников не более 300 человек. Отсутствие лимита по выручке делает ЕСХН особенно привлекательным для крупного агробизнеса.
Стратегии оптимизации налогообложения на ЕСХН
Законная налоговая оптимизация позволяет значительно снизить налоговую нагрузку без нарушения законодательства. Рассмотрим проверенные стратегии для плательщиков ЕСХН.
Стратегия 1: Максимальный учет расходов
Внимательно изучите перечень расходов в статье 346.5 НК РФ и убедитесь, что вы учитываете все возможные затраты. Часто упускаются из виду расходы на: командировки, обучение работников, сертификацию продукции, лабораторные исследования, рекламу, подписку на специализированные издания, консультационные и юридические услуги.
Стратегия 2: Правильное оформление основных средств
При покупке техники и оборудования следите за правильным документальным оформлением. Все документы должны быть оформлены до конца налогового периода, чтобы иметь возможность учесть расходы. Планируйте крупные покупки с учетом налоговых периодов.
Стратегия 3: Договоры с ИП на профессиональный доход
Для выполнения отдельных работ и услуг выгодно привлекать самозанятых исполнителей. Вы сможете учесть эти расходы, а ваши контрагенты получат льготное налогообложение по ставке 4-6%. При этом не нужно платить страховые взносы за самозанятых.
Стратегия 4: Использование региональных льгот
Регулярно мониторьте региональное законодательство. Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки ЕСХН (вплоть до 0%), налоговые каникулы для начинающих фермеров, освобождение от земельного налога и другие льготы. Своевременное использование этих преференций дает существенную экономию.
Стратегия 5: Планирование доходов и расходов
При приближении к концу налогового периода анализируйте налоговую базу. Если планируется большая прибыль, постарайтесь осуществить необходимые расходы до конца года. Если ожидается убыток, возможно, имеет смысл отложить некоторые расходы на следующий год, чтобы не терять их налоговый эффект.
Стратегия 6: Диверсификация рисков через структурирование бизнеса
Для крупного агробизнеса с разными направлениями может быть выгодно разделение на несколько юридических лиц. Например, основное производство на ЕСХН, переработка на другом режиме. Это требует тщательного планирования и юридического сопровождения, но может дать значительный налоговый эффект.
Государственная поддержка сельхозпроизводителей на ЕСХН
Плательщики ЕСХН имеют право на различные меры государственной поддержки, предусмотренные для сельхозтоваропроизводителей. В 2025-2026 году действуют следующие основные программы поддержки.
Субсидии на возмещение части затрат
Регионы предоставляют субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян, минеральных удобрений, средств защиты растений, приобретение племенного скота, строительство и модернизацию животноводческих комплексов и другие цели. Условия и размеры субсидий различаются по регионам.
Льготные кредиты
Сельхозпроизводители могут получать льготные инвестиционные кредиты по ставке не более 5% годовых на срок до 15 лет. Разница между рыночной ставкой и льготной ставкой компенсируется за счет средств федерального бюджета.
Гранты для начинающих фермеров
Граждане, впервые организующие КФХ, могут получить грант на создание и развитие хозяйства в размере до 5 млн рублей (в отдельных регионах до 10 млн рублей). Грант можно использовать на приобретение земли, техники, скота, строительство производственных объектов.
Гранты на развитие семейных ферм
Семейные животноводческие фермы могут получить грант в размере до 30 млн рублей на создание и развитие хозяйства. Условие – создание не менее 3 постоянных рабочих мест (для многодетных семей это условие смягчается).
Компенсация части затрат на строительство и модернизацию объектов АПК
Предоставляются субсидии на возмещение части прямых понесенных затрат на строительство, реконструкцию и модернизацию объектов агропромышленного комплекса.
Налоговые льготы
Помимо ЕСХН как такового, сельхозпроизводители могут иметь право на освобождение от земельного налога, пониженные ставки по страховым взносам (для КФХ), другие региональные льготы.
Чтобы получить господдержку, необходимо обращаться в региональное Министерство сельского хозяйства, департамент АПК или аналогичный орган. Информация о действующих программах публикуется на официальных сайтах региональных органов власти.
Заключение
Единый сельскохозяйственный налог остается одним из самых выгодных и удобных налоговых режимов для фермеров, глав КФХ и сельхозорганизаций в 2025-2026 году. Ставка всего 6% от чистой прибыли, отсутствие лимитов по выручке, простота учета и отчетности, возможность региональных льгот делают ЕСХН оптимальным выбором для большинства сельхозпроизводителей.
Правильное применение ЕСХН позволяет экономить от 100 тысяч до нескольких миллионов рублей ежегодно по сравнению с другими налоговыми режимами. Ключевые факторы успешного применения единого сельхозналога: соблюдение условия о 70% доходов от сельхоздеятельности, правильный учет доходов и расходов, своевременная уплата налога и представление отчетности, использование региональных льгот и программ государственной поддержки.
Используйте предоставленные в статье чек-листы, таблицы сравнения и практические рекомендации для эффективного управления налогообложением вашего хозяйства. При возникновении сложных вопросов обращайтесь к налоговым консультантам или в территориальную налоговую инспекцию за разъяснениями.
Помните: выбор оптимальной системы налогообложения – это инвестиция в развитие вашего бизнеса. Время, потраченное на изучение тонкостей ЕСХН и правильную организацию учета, окупится многократно в виде снижения налоговой нагрузки и экономии времени на администрирование.
Дополнительные источники информации
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России, раздел «Налогообложение в РФ» – https://www.nalog.gov.ru/
3. Министерство сельского хозяйства Российской Федерации, раздел «Государственная поддержка АПК» – https://mcx.gov.ru/
4. Портал государственных услуг Российской Федерации – https://www.gosuslugi.ru/
5. Ассоциация крестьянских (фермерских) хозяйств и сельскохозяйственных кооперативов России (АККОР) – https://akkor.ru/