Как законно не платить НДС: полное руководство по освобождению по ст. 145 НК РФ с чек-листами и примерами

14

Знаете ли вы, что малый бизнес в России может законно экономить до 20% от выручки, просто отказавшись от уплаты НДС? По данным ФНС России, в 2024 году более 380 тысяч предпринимателей и организаций воспользовались правом на освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренным статьей 145 Налогового кодекса РФ. Эта возможность остается актуальной и в 2025-2026 годах, позволяя существенно снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учет.

В этой статье мы подробно разберем все аспекты получения освобождения от НДС: от базовых условий до пошаговой инструкции подачи уведомления в налоговую службу. Вы получите готовые чек-листы документов, узнаете о типичных ошибках, которые допускают предприниматели при оформлении освобождения, и найдете ответы на самые актуальные вопросы. Материал будет полезен как начинающим бизнесменам, так и опытным руководителям, планирующим оптимизировать налоговую нагрузку своей компании.

Что такое освобождение от НДС и кому оно доступно

Освобождение от уплаты НДС — это законное право налогоплательщика не начислять и не платить налог на добавленную стоимость при соблюдении определенных условий, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Данная льгота регулируется статьей 145 НК РФ и направлена на поддержку малого бизнеса, снижение административной нагрузки на предпринимателей и стимулирование развития экономики.

Право на освобождение от НДС имеют как индивидуальные предприниматели, так и организации, применяющие общую систему налогообложения. Важно понимать, что это именно освобождение, а не отмена налога — налогоплательщик сохраняет статус плательщика НДС, но временно не исчисляет и не уплачивает налог при реализации товаров, работ или услуг.

Основное условие для получения освобождения — размер выручки за три последовательных календарных месяца не должен превышать два миллиона рублей без учета НДС. Это лимит установлен с 2025 года и остается неизменным на 2026 год. Ранее, до внесения изменений в законодательство, данная сумма составляла два миллиона рублей, что делает освобождение доступным для широкого круга малых предприятий и предпринимателей.

Следует отметить, что освобождение от НДС не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации — импортный НДС уплачивается в любом случае. Кроме того, существует перечень товаров, при реализации которых получить освобождение невозможно: это подакцизные товары (алкоголь, табачная продукция, автомобили, бензин и некоторые другие).

Для предпринимателей, работающих с физическими лицами, освобождение от НДС может стать существенным конкурентным преимуществом, так как позволяет снизить конечную стоимость товаров и услуг. В то же время, при работе с юридическими лицами — плательщиками НДС необходимо учитывать, что контрагенты потеряют возможность принять входящий НДС к вычету, что может сделать сотрудничество менее привлекательным.

Основные условия получения освобождения от НДС по статье 145 НК РФ

Для того чтобы воспользоваться правом на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в 2025-2026 годах, налогоплательщик должен соответствовать нескольким критериям, установленным налоговым законодательством. Рассмотрим каждое условие подробно.

Первое и главное условие — лимит выручки. Сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС не должна превышать два миллиона рублей. Важный момент: учитывается именно выручка от реализации, то есть доходы по основной деятельности. Внереализационные доходы, такие как проценты по депозитам, курсовые разницы или доходы от сдачи имущества в аренду (если это не основной вид деятельности), в расчет не принимаются.

Второе условие касается вида деятельности и реализуемых товаров. Налогоплательщик не должен реализовывать подакцизные товары в течение трех месяцев, предшествующих месяцу подачи уведомления об освобождении. К подакцизным товарам относятся: этиловый спирт, алкогольная продукция, табачная продукция, легковые автомобили, мотоциклы мощностью свыше 150 лошадиных сил, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Третье условие — соблюдение порядка уведомления налогового органа. Налогоплательщик обязан не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого он планирует использовать право на освобождение, представить в налоговую инспекцию письменное уведомление и пакет подтверждающих документов. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России и доступна на официальном сайте налоговой службы.

Четвертое условие — период использования освобождения. Если налогоплательщик получил освобождение от НДС, он обязан использовать его на протяжении как минимум двенадцати последовательных календарных месяцев. Отказаться от освобождения до истечения этого срока нельзя, за исключением случаев утраты права на освобождение.

Пятое условие — правильное оформление документов. К уведомлению необходимо приложить документы, подтверждающие право на освобождение. Для организаций это выписка из бухгалтерского баланса (для вновь созданных организаций — копия бухгалтерского баланса), выписка из книги продаж. Для индивидуальных предпринимателей — выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, выписка из книги продаж (если предприниматель ранее был плательщиком НДС).

Важно понимать, что освобождение от НДС — это право, а не обязанность налогоплательщика. Каждый бизнесмен должен самостоятельно оценить целесообразность использования данной льготы с учетом особенностей своей деятельности, структуры контрагентов и финансовых показателей компании.

Пошаговая инструкция по получению освобождения от НДС

Процедура получения освобождения от налога на добавленную стоимость требует внимательного соблюдения установленного порядка и сроков. Следуя данной пошаговой инструкции, вы сможете правильно оформить все необходимые документы и избежать типичных ошибок.

Шаг 1. Проверьте соответствие условиям освобождения

Прежде чем подавать уведомление в налоговую службу, убедитесь, что ваша организация или индивидуальное предприятие соответствует всем критериям для получения освобождения. Рассчитайте выручку за три последовательных календарных месяца, предшествующих планируемому месяцу освобождения. Например, если вы хотите получить освобождение с марта 2025 года, необходимо проанализировать выручку за декабрь 2024 года, январь и февраль 2025 года.

При расчете выручки важно исключить НДС из суммы. Если ваша выручка составила 2 миллиона 360 тысяч рублей с учетом НДС 20%, то без НДС это будет примерно 1 миллион 967 тысяч рублей, что укладывается в лимит. Также убедитесь, что в течение этих трех месяцев вы не реализовывали подакцизные товары.

Шаг 2. Определите месяц начала использования освобождения

Выберите месяц, с которого планируете использовать освобождение от НДС. Это может быть любой месяц календарного года, не обязательно начинать с января. Главное — соблюсти срок подачи уведомления: не позднее 20-го числа этого месяца.

Шаг 3. Подготовьте необходимые документы

Для получения освобождения потребуется подготовить пакет документов. Состав документов зависит от организационно-правовой формы налогоплательщика:

Для организаций:
— Уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом ФНС России
— Выписка из бухгалтерского баланса (для вновь созданных организаций — копия бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату)
— Выписка из книги продаж за каждый из трех месяцев
— Выписка из книги учета доходов и расходов (при наличии)

Для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения:
— Уведомление об использовании права на освобождение
— Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за три месяца
— Выписка из книги продаж (если ранее был плательщиком НДС)

Шаг 4. Заполните уведомление

Уведомление заполняется по утвержденной форме. В документе необходимо указать:
— Полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя
— ИНН и КПП (для организаций)
— Месяц, начиная с которого используется право на освобождение
— Сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг за каждый из трех календарных месяцев

Обратите внимание, что в уведомлении указывается выручка без учета НДС. Все суммы должны совпадать с данными в книге продаж и бухгалтерском учете.

Шаг 5. Подайте документы в налоговый орган

Уведомление и подтверждающие документы можно подать тремя способами:

— Лично в налоговую инспекцию по месту учета. При личной подаче рекомендуется подготовить два экземпляра уведомления: один останется в налоговой, на втором инспектор поставит отметку о принятии документов с датой приема. Эта отметка послужит подтверждением соблюдения срока подачи.

— По почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае датой подачи уведомления считается дата отправки письма, указанная на почтовом штемпеле.

— В электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Этот способ наиболее удобен для организаций, имеющих электронную подпись и договор с оператором ЭДО.

Важно: документы должны быть поданы не позднее 20-го числа месяца, с которого используется освобождение. Если 20-е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Шаг 6. Отразите освобождение в учете и документах

С месяца начала освобождения:
— Не начисляйте НДС при реализации товаров, работ, услуг
— В счетах-фактурах, выставляемых покупателям, вместо суммы НДС делайте отметку «Без НДС» и указывайте основание — статью 145 НК РФ
— Продолжайте вести книгу продаж, но без указания сумм НДС
— Не заполняйте и не сдавайте декларации по НДС за периоды освобождения
— Храните документы, подтверждающие право на освобождение, в течение всего периода использования льготы

Шаг 7. Контролируйте соблюдение условий

В течение всего периода освобождения следите за тем, чтобы выручка за каждые три последовательных месяца не превышала два миллиона рублей. Если лимит будет превышен, вы утратите право на освобождение, начиная с месяца, в котором произошло превышение, и будете обязаны восстановить и уплатить НДС.

Шаг 8. Продлите освобождение по истечении 12 месяцев

По окончании двенадцатимесячного периода освобождения вы можете продлить его еще на 12 месяцев, если продолжаете соответствовать условиям. Для продления необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом освобождения, подать новое уведомление и подтверждающие документы.

Чек-лист документов для получения освобождения от НДС

Для вашего удобства мы подготовили чек-лист, который поможет не забыть ни один важный документ при оформлении освобождения от налога на добавленную стоимость:

☐ Уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной ФНС России (заполнено и подписано)

☐ Выписка из бухгалтерского баланса за последний отчетный период (для организаций)

☐ Копия бухгалтерского баланса (для вновь созданных организаций, не имеющих отчетных периодов)

☐ Выписка из книги продаж за первый месяц из трех последовательных

☐ Выписка из книги продаж за второй месяц из трех последовательных

☐ Выписка из книги продаж за третий месяц из трех последовательных

☐ Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за три месяца (для ИП на ОСНО)

☐ Расчет выручки за три месяца с подтверждением непревышения лимита в 2 млн рублей

☐ Подтверждение отсутствия реализации подакцизных товаров за контрольный период

☐ Доверенность на представителя (если документы подает не руководитель организации или сам ИП)

☐ Копии документов для личного архива с отметкой налогового органа о принятии

Этот чек-лист рекомендуется распечатать и использовать при подготовке документов, отмечая каждый пункт по мере выполнения. Это поможет избежать ситуации, когда налоговая инспекция отказывает в приеме документов из-за неполного комплекта.

Типичные ошибки при оформлении освобождения от НДС и как их избежать

При получении освобождения от налога на добавленную стоимость предприниматели и организации часто допускают ряд ошибок, которые могут привести к отказу в предоставлении льготы или к необходимости уплаты НДС с начислением пеней и штрафов. Рассмотрим наиболее распространенные из них.

Ошибка 1. Неправильный расчет выручки

Многие налогоплательщики включают в расчет выручки доходы, которые не должны учитываться при определении лимита. Например, внереализационные доходы, доходы от продажи основных средств, авансы полученные. Важно помнить, что для расчета берется именно выручка от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС.

Как избежать: Перед подачей уведомления тщательно проверьте состав выручки. Используйте данные из книги продаж, где отражается именно реализация. Если есть сомнения по поводу включения какой-либо суммы в расчет, проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.

Ошибка 2. Пропуск срока подачи уведомления

Одна из самых критичных ошибок — подача уведомления после 20-го числа месяца, с которого планируется использовать освобождение. В этом случае налоговая инспекция правомерно откажет в предоставлении льготы, и право на освобождение можно будет реализовать только со следующего месяца.

Как избежать: Планируйте подачу документов заблаговременно. Учитывайте, что если вы отправляете уведомление почтой, необходимо время на доставку. Лучше всего подать документы в первой половине месяца, чтобы иметь запас времени на исправление возможных недочетов.

Ошибка 3. Неполный пакет документов

Налогоплательщики иногда забывают приложить к уведомлению выписки из книги продаж за все три месяца или предоставляют документы не в той форме, которая требуется для их организационно-правового статуса.

Как избежать: Используйте чек-лист документов, приведенный выше. Уточните в вашей налоговой инспекции, какие именно документы требуются в вашем конкретном случае, особенно если у вас есть какие-то особенности в учете или статусе.

Ошибка 4. Некорректное заполнение уведомления

Ошибки в реквизитах, несоответствие сумм выручки данным книги продаж, отсутствие подписи руководителя или печати организации — все это может стать основанием для отказа в приеме документов.

Как избежать: Заполняйте уведомление внимательно, сверяясь с данными учета. Рекомендуется использовать актуальную форму уведомления с сайта ФНС России. Перед подачей еще раз проверьте все цифры и реквизиты.

Ошибка 5. Выставление счетов-фактур с НДС в период освобождения

После получения освобождения некоторые налогоплательщики по ошибке или по просьбе контрагента продолжают выставлять счета-фактуры с выделенным НДС. Это является грубым нарушением и означает, что налогоплательщик фактически не использует освобождение, следовательно, должен уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет.

Как избежать: Настройте программу бухгалтерского учета так, чтобы при формировании документов автоматически проставлялась отметка «Без НДС». Проинструктируйте сотрудников отдела продаж о том, что в период освобождения НДС не выделяется ни при каких обстоятельствах. Если контрагент настаивает на счете-фактуре с НДС, объясните, что это невозможно в силу закона.

Ошибка 6. Превышение лимита выручки в период освобождения

В период использования освобождения важно постоянно контролировать размер выручки за каждые три последовательных месяца. Превышение лимита в два миллиона рублей влечет утрату права на освобождение, и налогоплательщик обязан начислить и уплатить НДС с месяца, в котором произошло превышение.

Как избежать: Ежемесячно рассчитывайте выручку за скользящий трехмесячный период. Если видите, что приближаетесь к лимиту, примите меры: отложите реализацию крупных партий товара, откажитесь от новых заказов или начните подготовку к возобновлению уплаты НДС. В некоторых случаях превышение может быть разовым и незначительным — тогда имеет смысл заранее проконсультироваться с налоговиками о возможных последствиях.

Ошибка 7. Реализация подакцизных товаров

Даже если в момент подачи уведомления вы не реализовывали подакцизные товары, их продажа в период освобождения автоматически лишает вас этого права. Некоторые предприниматели забывают об этом ограничении и теряют льготу.

Как избежать: Если ваш бизнес потенциально может включать реализацию подакцизных товаров, тщательно планируйте ассортимент. Проверяйте, не относится ли новый товар к категории подакцизных, прежде чем включать его в продажу. Список подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФ.

Преимущества и недостатки освобождения от НДС для бизнеса

Решение об использовании права на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость должно приниматься взвешенно, с учетом всех плюсов и минусов данной налоговой льготы. Рассмотрим основные преимущества и недостатки.

Преимущества освобождения от НДС:

Снижение налоговой нагрузки. Самое очевидное преимущество — экономия на уплате НДС, что может составлять до 20% от стоимости реализуемых товаров или услуг. Эти средства остаются в распоряжении бизнеса и могут быть направлены на развитие, увеличение оборотных средств или повышение конкурентоспособности за счет снижения цен.

Упрощение бухгалтерского и налогового учета. Отсутствие необходимости начислять НДС, вести раздельный учет, формировать счета-фактуры и книги покупок и продаж существенно облегчает работу бухгалтерии. Не нужно сдавать ежеквартальные декларации по НДС, что экономит время и снижает риск ошибок в отчетности.

Конкурентное преимущество при работе с физическими лицами. Для бизнеса, ориентированного на розничных покупателей или физических лиц, освобождение от НДС позволяет снизить конечную цену товара или услуги на величину налога, что делает предложение более привлекательным по сравнению с конкурентами, являющимися плательщиками НДС.

Улучшение финансового состояния компании. Освободившиеся денежные средства, которые ранее перечислялись в бюджет в виде НДС, могут быть использованы для пополнения оборотного капитала, закупки товаров, модернизации оборудования или других целей, способствующих развитию бизнеса.

Снижение административных расходов. Меньше времени и ресурсов тратится на ведение учета, подготовку отчетности, взаимодействие с налоговыми органами. Для малого бизнеса это может означать возможность обойтись без штатного бухгалтера или сократить расходы на бухгалтерское обслуживание.

Недостатки освобождения от НДС:

Потеря привлекательности для контрагентов — плательщиков НДС. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, заинтересованы в том, чтобы принять входящий НДС к вычету. Работая с поставщиком, освобожденным от НДС, они теряют эту возможность, что увеличивает их налоговую нагрузку и делает сотрудничество менее выгодным.

Невозможность принять НДС к вычету. Используя освобождение, налогоплательщик теряет право на вычет входящего НДС по приобретенным товарам, работам, услугам и основным средствам. Весь «входной» НДС относится на расходы, увеличивая себестоимость и уменьшая прибыль.

Ограничение периода использования. Минимальный срок применения освобождения — 12 месяцев. Нельзя отказаться от льготы досрочно, даже если изменились обстоятельства и это стало невыгодно. Исключение — утрата права на освобождение из-за превышения лимита выручки или реализации подакцизных товаров.

Риск превышения лимита выручки. Необходимость постоянного контроля за размером выручки создает дополнительную нагрузку. Превышение лимита влечет утрату права на освобождение и обязанность восстановить и уплатить НДС, что может создать финансовые трудности.

Ограничения по видам деятельности. Реализация подакцизных товаров лишает права на освобождение, что ограничивает возможности расширения ассортимента для некоторых видов бизнеса.

Возможные сложности при переходе обратно на уплату НДС. По истечении периода освобождения или при утрате права на него необходимо восстановить систему учета НДС, что может потребовать времени и дополнительных затрат на настройку программного обеспечения и обучение персонала.

Таким образом, освобождение от НДС наиболее выгодно для малого бизнеса, работающего преимущественно с физическими лицами или небольшими компаниями на упрощенной системе налогообложения. Для предприятий, основными клиентами которых являются крупные организации — плательщики НДС, использование освобождения может привести к потере конкурентоспособности и снижению объема продаж.

Как контролировать соблюдение условий в период освобождения от НДС

Получение освобождения от НДС — это лишь первый шаг. Не менее важно грамотно организовать контроль за соблюдением условий в течение всего периода использования льготы, чтобы не утратить право на освобождение и избежать претензий со стороны налоговых органов.

Ежемесячный мониторинг выручки

Главное условие сохранения права на освобождение — выручка за любые три последовательных календарных месяца не должна превышать два миллиона рублей без учета НДС. Для контроля рекомендуется:

Вести таблицу скользящего контроля. Создайте электронную таблицу, в которой ежемесячно фиксируйте сумму выручки от реализации. Настройте автоматический расчет суммы за три предшествующих месяца. Это позволит в режиме реального времени отслеживать приближение к критической отметке.

Учитывать только выручку от реализации. В расчет не должны попадать внереализационные доходы, продажа основных средств, полученные займы и кредиты. Используйте для контроля данные из книги продаж или регистра учета доходов.

Планировать крупные сделки. Если планируется реализация крупной партии товара или выполнение дорогостоящего заказа, заранее просчитайте, не приведет ли это к превышению лимита. При необходимости можно перенести сделку на следующий месяц или разбить ее на несколько этапов.

Установить систему предупреждений. Настройте уведомление в учетной системе или таблице контроля, которое сработает при достижении, например, 80% от лимита за три месяца (1,6 млн рублей). Это даст время на принятие решения о дальнейших действиях.

Контроль за ассортиментом товаров

Реализация подакцизных товаров автоматически лишает права на освобождение от НДС. Для предотвращения такой ситуации:

Ведите актуальный список подакцизных товаров. Периодически сверяйте его с перечнем, установленным статьей 181 НК РФ, так как законодательство может меняться.

Проверяйте новые товары перед включением в ассортимент. Перед тем как начать реализацию нового товара, убедитесь, что он не относится к подакцизным.

Инструктируйте сотрудников. Менеджеры по закупкам и продажам должны знать об ограничениях и понимать последствия реализации подакцизных товаров.

Правильное оформление первичных документов

В период освобождения от НДС важно корректно оформлять все документы:

Счета и счета-фактуры. При выставлении счетов делайте отметку «Без НДС» и указывайте основание — статью 145 НК РФ. Счета-фактуры в период освобождения не выставляются, за исключением случаев, когда это прямо предусмотрено законом (например, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, если до получения освобождения был начислен НДС).

Товарные накладные и акты выполненных работ. В этих документах также следует делать отметку об освобождении от НДС, чтобы у контрагента не возникло вопросов.

Книга продаж. Продолжайте вести книгу продаж, но в графах, касающихся НДС, ставьте прочерк или указывайте «Освобождение по ст. 145 НК РФ».

Взаимодействие с контрагентами

Освобождение от НДС влияет на отношения с партнерами:

Информируйте контрагентов заблаговременно. Если вы работаете с постоянными клиентами, которые являются плательщиками НДС, заранее предупредите их о переходе на освобождение. Это позволит им скорректировать свои планы и, возможно, договориться об изменении условий сотрудничества.

Будьте готовы к снижению цен. Контрагенты — плательщики НДС могут ожидать, что вы снизите цены на величину НДС, так как они больше не смогут принять налог к вычету. Будьте готовы к переговорам на эту тему.

Документальное подтверждение права на освобождение. Некоторые крупные компании могут запросить у вас копию уведомления об освобождении от НДС для своего учета. Заранее подготовьте этот документ.

Подготовка к продлению или отказу от освобождения

За два-три месяца до окончания двенадцатимесячного периода освобождения необходимо:

Оценить целесообразность продления. Проанализируйте, насколько выгодным было использование освобождения, как изменилась структура контрагентов, каковы перспективы роста бизнеса. Если планируется значительное увеличение выручки или расширение работы с плательщиками НДС, возможно, стоит вернуться к уплате налога.

Подготовить документы для продления. Если решено продлить освобождение, заранее подготовьте новое уведомление и подтверждающие документы, чтобы подать их не позднее 20-го числа первого месяца нового периода.

Восстановить систему учета НДС. Если освобождение не будет продлеваться, необходимо заблаговременно настроить программное обеспечение, подготовить формы документов с выделением НДС, проинструктировать сотрудников.

Часто задаваемые вопросы об освобождении от НДС

Вопрос 1: Можно ли получить освобождение от НДС сразу после регистрации бизнеса?

Да, вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель могут воспользоваться правом на освобождение с первого месяца деятельности. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 20-го числа этого месяца. Однако следует учитывать, что для подтверждения права потребуются документы, показывающие отсутствие выручки за предшествующие месяцы или ее минимальный размер. Для вновь созданных организаций к уведомлению прилагается копия бухгалтерского баланса.

Вопрос 2: Что делать, если выручка превысила два миллиона рублей за три месяца?

При превышении лимита выручки налогоплательщик утрачивает право на освобождение начиная с первого числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента необходимо начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг, вести полный учет по налогу, выставлять счета-фактуры с выделением НДС и представлять налоговые декларации. Важно своевременно восстановить учет и уплатить налог, чтобы избежать штрафов и пеней.

Вопрос 3: Можно ли использовать освобождение от НДС при применении упрощенной системы налогообложения?

Нет, освобождение по статье 145 НК РФ предусмотрено только для плательщиков НДС, то есть для тех, кто применяет общую систему налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД, патентной системе и так не являются плательщиками НДС в силу применяемого режима, поэтому статья 145 НК РФ к ним не применяется. Однако упрощенная система сама по себе уже предусматривает освобождение от НДС, за исключением ввоза товаров на территорию России и операций в качестве налогового агента.

Вопрос 4: Нужно ли сдавать декларацию по НДС в период освобождения?

Нет, в период использования освобождения от НДС налогоплательщик не представляет налоговые декларации по этому налогу. Обязанность по сдаче декларации возникает только в случае выставления счета-фактуры с выделенным НДС (что является ошибкой) или при утрате права на освобождение.

Вопрос 5: Как быть с НДС, уплаченным поставщикам, в период освобождения?

Входной НДС, уплаченный поставщикам товаров, работ, услуг в период освобождения от налога, не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг. Это увеличивает себестоимость и, соответственно, расходы организации или предпринимателя. Данная особенность учета должна быть принята во внимание при расчете экономической целесообразности использования освобождения.

Вопрос 6: Можно ли отказаться от освобождения досрочно?

Нет, досрочный отказ от освобождения не предусмотрен законодательством. Налогоплательщик обязан использовать освобождение в течение как минимум двенадцати последовательных календарных месяцев. Исключение составляют случаи утраты права на освобождение из-за превышения лимита выручки или реализации подакцизных товаров.

Вопрос 7: Что будет, если подать уведомление с опозданием?

Если уведомление подано после 20-го числа месяца, с которого планировалось использовать освобождение, налоговый орган не предоставит льготу с этого месяца. Право на освобождение возникнет только со следующего месяца при условии своевременной подачи нового уведомления. Это означает, что за месяц, в котором было опоздание, придется начислить и уплатить НДС в обычном порядке.

Вопрос 8: Распространяется ли освобождение на импортный НДС?

Нет, освобождение по статье 145 НК РФ не распространяется на налог, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Импортный НДС уплачивается в полном объеме независимо от наличия освобождения от налога по внутренним операциям. Это важно учитывать компаниям, занимающимся внешнеэкономической деятельностью.

Вопрос 9: Как быть, если в период освобождения получен аванс, а отгрузка произойдет после окончания периода освобождения?

Если аванс получен в период освобождения от НДС, то НДС с него не начисляется. Если отгрузка товара или оказание услуги происходит уже после окончания периода освобождения, когда налогоплательщик вернулся к уплате НДС, то НДС начисляется в общем порядке на момент реализации. Ранее полученный аванс учитывается в стоимости реализации, но НДС повторно с него не взимается.

Вопрос 10: Можно ли использовать освобождение от НДС при работе по договорам комиссии или агентским договорам?

Да, освобождение от НДС может применяться комиссионерами и агентами. При этом для определения лимита выручки учитывается комиссионное вознаграждение (для комиссионера) или агентское вознаграждение (для агента), а не полная стоимость товаров, реализуемых в рамках посреднической деятельности. Это делает освобождение особенно привлекательным для посреднических компаний с небольшой маржой.

Вопрос 11: Как быть, если в одном месяце выручка превысила лимит, но за три месяца укладывается в два миллиона?

Для сохранения права на освобождение важна совокупная выручка за три последовательных месяца, а не за каждый месяц отдельно. Если в одном из месяцев выручка составила, например, 1,5 миллиона рублей, но за три месяца в сумме получилось 1,9 миллиона рублей, право на освобождение сохраняется. Важно следить именно за скользящей трехмесячной суммой.

Вопрос 12: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету до получения освобождения?

Да, при переходе на освобождение от НДС налогоплательщик обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам, услугам и основным средствам, которые будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. Восстановление производится в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения. Сумма восстановленного НДС указывается в декларации и уплачивается в бюджет.

Вопрос 13: Что делать, если налоговая отказала в приеме уведомления?

Налоговый орган может отказать в приеме уведомления только по формальным основаниям: несоблюдение формы уведомления, отсутствие необходимых документов, пропуск срока подачи. В этом случае необходимо устранить указанные недостатки и подать уведомление повторно. Если вы считаете отказ необоснованным, можно обжаловать его в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Вопрос 14: Влияет ли освобождение от НДС на другие налоги?

Освобождение от НДС не влияет на исчисление и уплату других налогов: налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц (для ИП), страховых взносов, налога на имущество и прочих. Единственный нюанс — входной НДС, не принимаемый к вычету, включается в расходы при расчете налога на прибыль или НДФЛ, что может незначительно снизить налогооблагаемую базу по этим налогам.

Вопрос 15: Можно ли получить освобождение, если ранее было нарушение налогового законодательства?

Наличие задолженности по налогам или факты нарушения налогового законодательства в прошлом не являются основанием для отказа в предоставлении освобождения от НДС. Главное — соблюдение условий, установленных статьей 145 НК РФ: лимит выручки, отсутствие реализации подакцизных товаров, своевременная подача уведомления и документов. Однако, наличие непогашенной задолженности по НДС или другим налогам может создать сложности, и рекомендуется перед подачей уведомления погасить все долги перед бюджетом.

Заключение

Освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ — это эффективный инструмент оптимизации налоговой нагрузки для малого бизнеса в 2025-2026 годах. Правильное использование данной льготы позволяет не только сэкономить значительные средства, но и упростить бухгалтерский учет, снизить административные расходы и повысить конкурентоспособность на рынке.

Однако важно понимать, что освобождение от НДС подходит не всем. Прежде чем принимать решение о переходе на освобождение, необходимо тщательно проанализировать структуру контрагентов, перспективы роста бизнеса, особенности отрасли и финансовые показатели компании. Для предприятий, работающих преимущественно с крупными организациями — плательщиками НДС, использование освобождения может привести к потере клиентов и снижению объемов продаж.

Ключевые моменты, которые следует запомнить:

— Лимит выручки для получения освобождения в 2025-2026 годах составляет два миллиона рублей за три последовательных календарных месяца без учета НДС

— Уведомление необходимо подать не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется использовать освобождение

— Минимальный период использования освобождения — 12 месяцев, досрочный отказ невозможен

— Реализация подакцизных товаров и превышение лимита выручки влекут утрату права на освобождение

— В период освобождения входной НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретенных товаров и услуг

— Освобождение не распространяется на импортный НДС

Для успешного использования освобождения от НДС рекомендуется:

✓ Тщательно рассчитать экономическую целесообразность с учетом всех факторов
✓ Своевременно подготовить и подать полный пакет документов
✓ Организовать систему контроля за соблюдением условий в период освобождения
✓ Вести корректный учет и правильно оформлять первичные документы
✓ Заблаговременно планировать продление освобождения или возврат к уплате НДС
✓ При необходимости консультироваться с профессиональными бухгалтерами и налоговыми консультантами

Освобождение от НДС — это возможность, которую государство предоставляет малому бизнесу для развития и укрепления позиций на рынке. Грамотное использование этого инструмента может стать серьезным конкурентным преимуществом и помочь вашей компании выйти на новый уровень эффективности.

—

Дополнительные источники информации

Для более глубокого изучения темы освобождения от НДС рекомендуем обратиться к следующим официальным источникам:

1. Федеральная налоговая служба России — https://www.nalog.gov.ru — официальный сайт ФНС, где можно найти актуальные формы документов, разъяснения и консультации по вопросам налогообложения

2. Консультант Плюс — http://www.consultant.ru — справочно-правовая система с полными текстами нормативных актов, в том числе Налогового кодекса РФ

3. Гарант — https://www.garant.ru — информационно-правовой портал с комментариями экспертов и аналитическими материалами по налоговому законодательству

4. Министерство финансов Российской Федерации — https://minfin.gov.ru — официальные письма и разъяснения Минфина по вопросам применения налогового законодательства

Данные источники предоставляют достоверную информацию и регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства.