Вы думали, что Объединенные Арабские Эмираты навсегда останутся налоговым раем? Времена меняются. Международные стандарты ОЭСР заставляют даже самые либеральные юрисдикции пересматривать налоговую политику. С 2023 года в ОАЭ действует корпоративный налог, введен автоматический обмен финансовой информацией, а крупнейшие транснациональные компании обязаны платить минимум 15% от прибыли. Что это значит для вашего бизнеса? Сейчас разберемся во всех деталях, чтобы вы могли принимать обоснованные решения.
Что такое ОЭСР и почему это важно для бизнеса в ОАЭ
Организация экономического сотрудничества и развития — это международное объединение, которое включает 38 развитых стран мира. ОЭСР разрабатывает глобальные стандарты налогообложения, направленные на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.
В 2021 году ОЭСР представила амбициозный план налоговой реформы, который поддержали более 130 стран, представляющих свыше 90% мирового ВВП. Этот план получил название BEPS 2.0 и состоит из двух основных компонентов: Pillar 1 и Pillar 2.
Pillar 1 предполагает, что крупные международные компании с годовым оборотом более 20 миллиардов евро будут платить налоги там, где фактически работают их потребители и клиенты, даже если у компании нет физического присутствия в этой стране. Это особенно актуально для цифровых гигантов — технологических корпораций, которые получают миллиардные доходы в разных странах, но регистрируются в низконалоговых юрисдикциях.
Pillar 2 вводит глобальный минимальный налог на прибыль в размере 15% для международных групп компаний с консолидированным годовым доходом более 750 миллионов евро. Если эффективная налоговая ставка компании в какой-либо стране оказывается ниже этого порога, материнская компания обязана доплатить разницу в своей юрисдикции.
Как Эмираты адаптируются к международным требованиям
Долгое время ОАЭ славились практически полным отсутствием налогов для физических лиц и минимальным налоговым бременем для бизнеса. На федеральном уровне не было подоходного налога, налога на прирост капитала, налога на дивиденды. Корпоративный налог взимался только с нефтегазовых компаний и филиалов иностранных банков.
Ситуация начала меняться с 2016 года, когда была создана Федеральная налоговая служба ОАЭ. В 2018 году ввели НДС по ставке 5%, а также акцизные сборы на отдельные категории товаров — табак, алкоголь, сладкие газированные напитки. Самым значительным изменением стало введение корпоративного налога на прибыль с 1 июня 2023 года.
Несмотря на эти нововведения, налоговая система ОАЭ остается одной из самых конкурентоспособных в мире. Власти Эмиратов тщательно балансируют между выполнением международных обязательств и сохранением инвестиционной привлекательности страны.
Будучи членом международного сообщества, ОАЭ активно участвуют в программах финансовой прозрачности. С 2018 года Эмираты присоединились к автоматическому обмену налоговой информацией по стандарту CRS, что означает передачу данных о финансовых счетах нерезидентов в налоговые органы их стран.
Корпоративный налог в ОАЭ: новые правила игры
Федеральный закон-декрет №47 о корпоративном налоге на прибыль вступил в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее. Этот закон распространяется на все компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории ОАЭ, включая фризоны.
Ставки корпоративного налога:
0% — на налогооблагаемую прибыль до 375 000 дирхамов ОАЭ (это примерно 102 тысячи долларов США)
9% — на прибыль, превышающую этот порог
15% — для крупных международных групп компаний с консолидированной выручкой более 750 миллионов евро в год (в соответствии с правилами ОЭСР Pillar 2)
От налога освобождены доходы от дивидендов, прирост капитала при продаже акций, проценты и роялти, если они получены от иностранных компаний. Компании свободных экономических зон продолжают пользоваться нулевой ставкой корпоративного налога при условии соблюдения определенных требований к экономической субстанции.
Требования к экономической субстанции и реальному присутствию
Одним из ключевых элементов борьбы с налоговыми злоупотреблениями стали требования к экономической субстанции. Этот термин означает, что компания должна иметь реальное присутствие в юрисдикции регистрации — офис, персонал, активы, операционную деятельность.
В ОАЭ требования экономического присутствия были введены еще в 2019 году в рамках выполнения рекомендаций FATF и ОЭСР. Все компании, ведущие международную деятельность, обязаны ежегодно проходить тест на экономическую субстанцию и подтверждать реальность своих операций.
Для компаний свободных экономических зон введено понятие квалифицированного дохода. Чтобы пользоваться нулевой ставкой корпоративного налога, компания должна соответствовать следующим критериям:
- Иметь достаточное физическое присутствие в свободной зоне — офис или производственные помещения
- Поддерживать адекватное количество штатных сотрудников и активов
- Осуществлять основную деятельность и принимать ключевые управленческие решения в ОАЭ
- Вести квалифицированную деятельность в соответствии с лицензией
- Не осуществлять операции на материковой части ОАЭ или ограничивать их определенным объемом
- Автоматический обмен налоговой информацией: что передается и кому
Система автоматического обмена финансовой информацией Common Reporting Standard была разработана ОЭСР в 2014 году. Ее цель — противодействовать уклонению от налогов через размещение активов в иностранных юрисдикциях.
ОАЭ присоединились к многостороннему соглашению MCAA CRS с 1 января 2018 года. Это означает, что банки и другие финансовые институты Эмиратов обязаны собирать информацию о счетах нерезидентов и передавать эти данные в налоговые органы страны их резидентства.
Информация, которая передается в рамках автоматического обмена:
- Полное имя владельца счета, дата рождения, адрес проживания, налоговый идентификационный номер
- Номер банковского счета и его баланс на конец отчетного года
- Общая сумма поступлений на счет за отчетный период
- Сведения о процентах, дивидендах, доходах от продажи финансовых активов
По данным портала ОЭСР, ОАЭ готовы автоматически направлять финансовую информацию в 82 юрисдикции мира, включая Россию. Первый обмен данными между ОАЭ и Россией состоялся за 2023 год в 2024 году.
Важное уточнение: автоматический обмен по стандарту CRS не следует путать с обменом информацией по запросу. CRS предполагает ежегодную автоматическую передачу определенного набора данных о счетах, тогда как обмен по запросу подразумевает более широкую информацию, которая предоставляется налоговыми органами одной страны другой при наличии конкретного запроса.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ
17 февраля 2025 года между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами было подписано новое соглашение об избежании двойного налогообложения. Это соглашение крайне важно для российских предпринимателей, ведущих бизнес в Эмиратах, и для компаний из ОАЭ, работающих на российском рынке.
Основные положения соглашения:
- Дивиденды облагаются по ставке 10% в стране источника выплаты
- Проценты по займам и кредитам — 5% у источника
- Роялти за использование интеллектуальной собственности — 0%
- Прибыль от продажи недвижимости облагается в стране расположения имущества
Соглашение определяет правила определения налогового резидентства — ключевого понятия, от которого зависит, в какой стране будут уплачиваться налоги. Основными критериями являются:
- Проживание в стране не менее 183 дней в календарном году
- Наличие центра жизненных интересов — места постоянного проживания семьи, расположения основных экономических интересов
- При спорных ситуациях — взаимное соглашение компетентных органов обеих стран
Соглашение также предусматривает механизм обмена налоговой информацией между ФНС России и Федеральной налоговой службой ОАЭ. Это усиливает прозрачность финансовых операций и позволяет налоговым органам обеих стран эффективно контролировать исполнение налоговых обязательств.
Влияние глобального минимального налога на российский бизнес в ОАЭ
Многие российские предприниматели выбрали ОАЭ в качестве юрисдикции для регистрации своих компаний именно из-за благоприятного налогового климата. Введение глобального минимального налога и других международных стандартов меняет ситуацию, но не делает Эмираты менее привлекательными.
Ключевые моменты для российского бизнеса:
Компании с годовым оборотом менее 750 миллионов евро не попадают под действие правил Pillar 2 и платят корпоративный налог по базовым ставкам ОАЭ — 0% или 9%
Малый и средний бизнес продолжает пользоваться льготными условиями налогообложения
Владельцы счетов в банках ОАЭ должны учитывать, что информация об их финансовых активах автоматически передается в ФНС России
Налоговые резиденты ОАЭ могут воспользоваться преимуществами соглашения об избежании двойного налогообложения
Российские граждане, получившие налоговое резидентство ОАЭ и проживающие в Эмиратах более 183 дней в году, освобождаются от обязанности платить НДФЛ в России с доходов, полученных за пределами РФ
Контролируемые иностранные компании российских резидентов в ОАЭ подлежат декларированию в России, если не выполняются условия освобождения
Для тех, кто планирует переезд в ОАЭ или регистрацию компании в этой юрисдикции, критически важно провести тщательный анализ налоговых последствий и правильно структурировать бизнес.
Сравнение налоговых систем: ОАЭ на фоне других юрисдикций
| Страна | Корпоративный налог | НДС | НДФЛ | Участие в CRS |
|---|---|---|---|---|
| ОАЭ | 0-9% (15% для крупных МНК) | 5% | 0% | Да, с 2018 года |
| Россия | 20% (льготные 0-3% для отдельных отраслей) | 20% | 13-15% | Да, с 2018 года |
| Кипр | 12,5% | 19% | 0-35% | Да, с 2017 года |
| Сингапур | 17% | 9% | 0-22% | Да, с 2018 года |
| Гонконг | 8,25-16,5% | 0% | 2-17% | Да, с 2018 года |
| Эстония | 0% (20-22% при распределении) | 22% | 20% | Да, с 2017 года |
| Ирландия | 12,5-15% | 23% | 20-40% | Да, с 2017 года |
Таблица демонстрирует, что даже после введения корпоративного налога ОАЭ сохраняют конкурентные преимущества перед большинством развитых юрисдикций. Особенно привлекательным остается отсутствие подоходного налога для физических лиц и низкая ставка НДС.
Практические рекомендации для предпринимателей
Чек-лист для проверки налогового соответствия компании в ОАЭ:
Регистрация в качестве налогоплательщика — если годовой оборот компании превышает 375 000 дирхамов ОАЭ, необходимо зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе и получить налоговый регистрационный номер
Ведение бухгалтерского учета — все компании обязаны вести учет в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности МСФО и хранить документы не менее пяти лет
Подтверждение экономической субстанции — компании должны ежегодно подавать отчет ESR, подтверждающий реальное присутствие в юрисдикции
Подача налоговых деклараций — декларации по корпоративному налогу подаются в течение 9 месяцев после окончания финансового года
Регистрация плательщика НДС — если оборот превышает 375 000 дирхамов, обязательна регистрация и подача отчетности по НДС ежемесячно или ежеквартально
Получение сертификата налогового резидентства — документ, подтверждающий статус резидента ОАЭ, необходим для применения соглашений об избежании двойного налогообложения
Соблюдение требований CRS — предоставление банкам актуальной информации о налоговом резидентстве и налоговых идентификационных номерах
Мониторинг изменений законодательства — налоговые правила постоянно обновляются, важно следить за новыми требованиями и разъяснениями регулятора
Консультации с налоговыми специалистами — для сложных международных структур рекомендуется привлекать экспертов по налоговому планированию
Аудит корпоративной структуры — проверка соответствия владения активами и денежных потоков условиям соглашения об избежании двойного налогообложения
Возможности для оптимизации налоговой нагрузки
Несмотря на ужесточение международных стандартов, в рамках законодательства ОАЭ существуют легальные способы снижения налоговой нагрузки:
Использование свободных экономических зон — квалифицированные компании фризон платят 0% корпоративного налога при соблюдении требований
Структурирование доходов — доходы от дивидендов иностранных компаний, проценты и роялти не облагаются корпоративным налогом в ОАЭ
Применение вычетов и переносов убытков — компании могут вычитать расходы на ведение бизнеса и переносить налоговые убытки на будущие периоды
Использование льгот для малого бизнеса — прибыль до 375 000 дирхамов облагается по нулевой ставке
Правильное определение налогового резидентства — физические лица могут воспользоваться преимуществами отсутствия НДФЛ в ОАЭ
Грамотное использование соглашений об избежании двойного налогообложения — снижение ставок налога у источника
Холдинговые структуры — создание материнских компаний в ОАЭ для владения активами в других юрисдикциях
Интеллектуальная собственность — размещение прав на товарные знаки, патенты, авторские права в компаниях ОАЭ для получения роялти
Важно понимать, что налоговая оптимизация должна осуществляться в строгом соответствии с законодательством. Агрессивные схемы уклонения от налогов могут привести к серьезным последствиям — штрафам, доначислениям, репутационным рискам.
Штрафы и санкции за нарушение налогового законодательства
Федеральная налоговая служба ОАЭ серьезно относится к соблюдению налоговых обязательств. Система штрафов включает:
За несвоевременную подачу налоговой декларации — от 1000 до 10000 дирхамов в зависимости от задержки
За непредставление декларации после повторного уведомления — дополнительно от 2000 до 20000 дирхамов
За неуплату налога в срок — пеня 13% годовых от суммы задолженности
За предоставление недостоверной информации — штраф от 3000 до 50000 дирхамов плюс 50% от суммы неуплаченного налога
За уклонение от регистрации — до 20000 дирхамов
За непредставление отчета об экономической субстанции — от 20000 до 50000 дирхамов
За отсутствие бухгалтерского учета — от 10000 до 50000 дирхамов
Помимо финансовых санкций, серьезные нарушения могут привести к уголовной ответственности, аннулированию лицензии, репутационным потерям и проблемам с открытием банковских счетов.
Кейс: как международная компания адаптировалась к новым правилам
Рассмотрим пример технологической компании с головным офисом в Дубае, которая предоставляет услуги цифрового маркетинга клиентам в России, странах СНГ и Европе. До 2023 года компания была зарегистрирована в свободной экономической зоне и не платила корпоративный налог.
Исходная ситуация:
Консолидированная годовая выручка — 250 миллионов долларов США
Прибыль до налогообложения — 75 миллионов долларов
Компания имеет офис в Дубае с 30 сотрудниками
Основные клиенты находятся в России, Казахстане, странах Европы
Учредители — налоговые резиденты России
Действия компании после введения корпоративного налога:
Получила налоговый регистрационный номер в Федеральной налоговой службе ОАЭ
Провела аудит соответствия требованиям к экономической субстанции — увеличила штат до 45 сотрудников, расширила офисные площади, перевела все ключевые управленческие функции в ОАЭ
Внедрила учет в соответствии с МСФО
Проанализировала структуру доходов — выделила квалифицированный доход от услуг, оказанных иностранным клиентам, для применения нулевой ставки
Часть прибыли в размере 10 миллионов долларов от услуг на территории ОАЭ облагалась по ставке 9%, остальная прибыль — по нулевой ставке как квалифицированный доход фризон
Учредители получили налоговое резидентство ОАЭ, что позволило избежать налога на дивиденды в России
Результат:
Эффективная налоговая нагрузка составила 1,2% от прибыли вместо потенциальных 9%
Компания сохранила конкурентные преимущества на рынке
Полное соответствие международным стандартам ОЭСР
Прозрачность для клиентов и банков
Отсутствие налоговых рисков и претензий от регуляторов
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Нужно ли платить корпоративный налог индивидуальным предпринимателям в ОАЭ?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, осуществляющие коммерческую деятельность по лицензии в ОАЭ, подпадают под действие закона о корпоративном налоге. Однако лица, занимающиеся свободными профессиями без коммерческой лицензии, могут быть освобождены от налога.
Вопрос: Передается ли информация о счетах физических лиц в рамках CRS?
Ответ: Да, банки ОАЭ передают информацию о счетах физических лиц, являющихся налоговыми резидентами других стран. Передаются данные об остатках, поступлениях, процентах и дивидендах.
Вопрос: Можно ли избежать налога на дивиденды при выплате из компании ОАЭ в Россию?
Ответ: Согласно соглашению между Россией и ОАЭ, дивиденды облагаются по ставке 10% у источника. Однако если получатель является налоговым резидентом ОАЭ, он не платит НДФЛ в России с этих доходов.
Вопрос: Как определяется налоговое резидентство ОАЭ?
Ответ: Физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ при проживании в стране не менее 183 дней в течение календарного года или при наличии центра жизненных интересов в Эмиратах.
Вопрос: Распространяется ли глобальный минимальный налог 15% на все компании?
Ответ: Нет, правила Pillar 2 применяются только к международным группам компаний с консолидированной годовой выручкой более 750 миллионов евро. Малый и средний бизнес не попадает под эти требования.
Вопрос: Какие документы нужны для получения сертификата налогового резидентства ОАЭ?
Ответ: Для физических лиц требуется виза резидента, подтверждение проживания более 183 дней, договор аренды жилья. Для компаний — торговая лицензия, подтверждение регистрации в налоговом органе, финансовая отчетность.
Вопрос: Облагаются ли налогом доходы от продажи недвижимости в ОАЭ?
Ответ: На федеральном уровне налог на прирост капитала от продажи недвижимости не взимается. Однако при покупке недвижимости уплачивается регистрационный сбор, а в некоторых эмиратах действуют дополнительные сборы.
Вопрос: Как часто нужно подавать декларацию по корпоративному налогу?
Ответ: Декларация по корпоративному налогу подается один раз в год в течение 9 месяцев после окончания финансового года компании.
Вопрос: Можно ли перенести убытки на будущие периоды?
Ответ: Да, налоговые убытки могут переноситься на будущие периоды без ограничения срока, но с ограничением по сумме — не более 75% налогооблагаемой прибыли в каждом периоде.
Вопрос: Что будет, если не соблюдать требования к экономической субстанции?
Ответ: За несоблюдение требований экономической субстанции предусмотрены штрафы от 20000 до 50000 дирхамов. При повторных нарушениях возможна передача информации в налоговые органы страны учредителей, аннулирование лицензии.
Будущее налогообложения в ОАЭ: прогнозы и тенденции
Эксперты прогнозируют дальнейшую гармонизацию налоговой системы ОАЭ с международными стандартами. Ожидаются следующие изменения:
Расширение перечня стран для автоматического обмена информацией — все больше юрисдикций присоединяются к CRS, что делает финансовые операции более прозрачными
Ужесточение требований к экономической субстанции — регуляторы будут более тщательно проверять реальность присутствия компаний в юрисдикции
Внедрение дополнительных механизмов Pillar 2 — помимо правила включения дохода IIR, может быть введено правило недоплаченного налога UTPR
Развитие цифровизации налогового администрирования — внедрение электронных сервисов, автоматизированного контроля, искусственного интеллекта для анализа данных
Расширение сети соглашений об избежании двойного налогообложения — ОАЭ активно заключают новые налоговые соглашения с разными странами
Возможное введение налога на имущество или роскошь — хотя пока такие планы не анонсированы, это соответствовало бы мировым трендам
Усиление контроля за трансфертным ценообразованием — проверка справедливости цен в сделках между связанными лицами
Важно понимать, что даже с учетом всех изменений ОАЭ продолжают оставаться одной из самых привлекательных юрисдикций для ведения международного бизнеса. Стабильная политическая система, развитая инфраструктура, доступ к международным рынкам, квалифицированные специалисты — все эти факторы компенсируют умеренное увеличение налоговой нагрузки.
Ключевые выводы для предпринимателей
Международные стандарты ОЭСР действительно изменили налоговый ландшафт в ОАЭ, но не сделали эту юрисдикцию менее привлекательной. Главное — правильно структурировать бизнес и соблюдать все требования законодательства.
Выигрывают те, кто:
- Имеет реальное экономическое присутствие в ОАЭ — офис, сотрудников, управленческие функции
- Ведет прозрачный бизнес с понятной экономической логикой
- Своевременно выполняет налоговые обязательства и подает отчетность
- Использует легальные инструменты налоговой оптимизации
- Консультируется с профессиональными налоговыми консультантами
- Следит за изменениями законодательства и адаптирует структуры
Проигрывают те, кто:
- Использует номинальные компании без реальной деятельности
- Скрывает доходы и активы от налоговых органов
- Игнорирует требования к экономической субстанции
- Не декларирует иностранные счета и контролируемые компании
- Пытается применять агрессивные схемы уклонения от налогов
- Ожидает, что ситуация вернется к прежним временам нулевого налогообложения
ОАЭ успешно адаптируются к новым реалиям международного налогообложения, сохраняя при этом конкурентные преимущества. Для предпринимателей это означает необходимость быть более осознанными в налоговом планировании, но возможности для эффективного ведения бизнеса остаются огромными.
Главный совет — не пытайтесь обмануть систему. Вместо этого изучите все легальные возможности, которые предоставляет законодательство ОАЭ, и постройте надежную, прозрачную структуру, которая будет работать долгие годы без налоговых рисков.
Полезные ресурсы и источники информации
Федеральная налоговая служба ОАЭ — https://tax.gov.ae Официальный портал, где публикуются все законы, разъяснения, формы отчетности и инструкции по налогообложению в ОАЭ.
Портал ОЭСР по автоматическому обмену информацией — https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange Информация о странах-участниках CRS, статистика обмена, методические материалы.
Министерство финансов ОАЭ — https://www.mof.gov.ae Официальные заявления, стратегические документы, информация о финансовой политике страны.
Федеральная налоговая служба России — https://www.nalog.gov.ru Разъяснения по вопросам налогообложения иностранных доходов, контролируемых иностранных компаний, валютного контроля.
Соглашения об избежании двойного налогообложения — https://minfin.gov.ru/ru/document База соглашений Министерства финансов РФ с различными странами.