Объединенные Арабские Эмираты традиционно считались налоговым раем для международного бизнеса и частных инвесторов. Но времена меняются. С 2018 года в стране действует НДС, а с июня 2023 года введен корпоративный налог на прибыль. Что ждет налоговую систему ОАЭ в ближайшие годы? Останется ли эта юрисдикция привлекательной для релокации бизнеса? Какие изменения планируют власти к 2030 году?
В этой статье вы найдете не только сухие цифры и факты, но и экспертные прогнозы, детальные сравнительные таблицы, практические чек-листы для подготовки вашего бизнеса к грядущим изменениям. Мы разберем все аспекты налогообложения – от корпоративного налога до НДС, от льгот для стартапов до особенностей работы в свободных экономических зонах. Узнаете, как правильно структурировать бизнес в ОАЭ, чтобы минимизировать налоговые риски и использовать все доступные преференции.
ТЕКУЩЕЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ОАЭ В 2025 ГОДУ
Прежде чем говорить о прогнозах, давайте разберемся с тем, что происходит сейчас. Налоговая система Объединенных Арабских Эмиратов находится в активной фазе трансформации. Если еще пять лет назад страна практически не облагала налогами ни физических, ни юридических лиц, то сегодня картина изменилась.
Ключевое нововведение – корпоративный налог на прибыль, который вступил в силу 1 июня 2023 года. Федеральный декрет-закон номер 47 установил следующие ставки: 0 процентов на прибыль до 375 000 дирхамов (примерно 102 тысячи долларов), 9 процентов на прибыль сверх этой суммы и 15 процентов для крупных транснациональных корпораций с глобальной выручкой более 750 миллионов евро.
Эксперты отмечают, что даже с учетом введения корпоративного налога, ОАЭ сохраняют конкурентное преимущество. Ратмир Проскурнов, заместитель управляющего партнера международной налоговой практики, подчеркивает: «Ставка 9 процентов – одна из самых низких в мире. Для сравнения, в Омане корпоративный налог составляет 15 процентов, в Катаре – 10 процентов».
Что касается физических лиц, здесь ситуация осталась неизменной – подоходный налог отсутствует. Резиденты ОАЭ не платят налоги на доходы от заработной платы, дивиденды, проценты по депозитам, прирост капитала. Эта особенность продолжает привлекать высококвалифицированных специалистов со всего мира.
НДС в размере 5 процентов действует с января 2018 года и является одним из самых низких показателей в мире. Для сравнения, в России НДС составляет 20 процентов, в странах Европейского союза – от 17 до 27 процентов.
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ: ДЕТАЛЬНЫЙ РАЗБОР И ПРОГНОЗЫ
| Категория налогоплательщика | Годовая прибыль | Ставка налога | Действует с |
|---|---|---|---|
| Малый бизнес (базовая ставка) | До 375 000 AED | 0% | 01.06.2023 |
| Стандартная ставка | Свыше 375 000 AED | 9% | 01.06.2023 |
| Крупные МНК (Pillar Two) | Глобальная выручка > 750 млн EUR | 15% | 01.01.2025 |
| Компании СЭЗ (при соблюдении условий) | Любая (квалифицированный доход) | 0% | 01.06.2023 |
Важнейшая льгота для предпринимателей – режим Small Business Relief, который позволяет компаниям с выручкой до 3 миллионов дирхамов полностью освобождаться от корпоративного налога. Однако эта преференция временная – она действует только до 31 декабря 2026 года.
Что произойдет после 2026 года? Эксперты расходятся во мнениях. Одни полагают, что власти продлят льготу, чтобы не отпугнуть малый бизнес. Другие считают, что лимит может быть пересмотрен в сторону уменьшения. По словам налоговых консультантов, работающих на рынке ОАЭ, к концу 2025 года станет ясно, какое решение примет правительство.
Обязанности по регистрации в качестве налогоплательщиков возникают у компаний постепенно. Бизнес, который начал работу с 1 июня 2023 года, должен был зарегистрироваться до 28 февраля 2025 года. Компании, стартовавшие с 1 января 2024 года, обязаны встать на учет до 30 сентября 2025 года.
Первые налоговые декларации начали подаваться в марте 2025 года. Штрафы за несвоевременную подачу составляют 500 дирхамов за каждый месяц просрочки в первый год, затем вырастают до 1000 дирхамов ежемесячно.
ПРОГНОЗЫ НА 2025-2026 ГОДЫ: КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
Следующие два года станут определяющими для налоговой системы Эмиратов. Вот что ожидают эксперты:
Введение дополнительного налога для МНК. С 1 января 2025 года вступил в силу так называемый Top-Up Tax – дополнительный налог в размере 15 процентов для крупных транснациональных корпораций. Эта мера связана с присоединением ОАЭ к инициативе ОЭСР по установлению глобального минимального налога на прибыль.
Domestic Minimum Top-Up Tax затрагивает компании с консолидированной глобальной выручкой от 750 миллионов евро и более как минимум в двух из четырех предшествующих финансовых лет. Крупные игроки, такие как международные нефтегазовые корпорации, технологические гиганты и банковские холдинги, теперь должны платить минимум 15 процентов от прибыли, полученной в ОАЭ.
Налоговые стимулы для инноваций. Правительство активно разрабатывает систему налоговых льгот для компаний, занимающихся исследованиями и разработками. Министерство финансов планирует запустить программу R&D Tax Incentives в 2026 году. Предполагаемый размер налогового кредита – от 30 до 50 процентов на квалифицированные расходы на научные исследования.
Это означает, что компании, инвестирующие в инновации, смогут существенно снизить свою налоговую нагрузку. Например, если бизнес потратил 1 миллион дирхамов на разработку нового продукта, он сможет вернуть от 300 до 500 тысяч через налоговые вычеты.
Кредиты за высокооплачиваемых сотрудников. С 2025 года вводятся возвратные налоговые кредиты для компаний, нанимающих высококвалифицированный персонал. Цель этой инициативы – повысить конкурентоспособность экономики ОАЭ и привлечь лучшие кадры. Детали программы пока разрабатываются, но речь идет о ключевых позициях: топ-менеджментах, ведущих инженерах, научных сотрудниках.
Завершение программы Small Business Relief. Как уже упоминалось, льгота для малого бизнеса действует до конца 2026 года. После этой даты компании с выручкой до 3 миллионов дирхамов, скорее всего, будут обязаны платить корпоративный налог по общим правилам. Впрочем, финальное решение еще не принято – возможно продление или изменение условий.
ДОЛГОСРОЧНАЯ ПЕРСПЕКТИВА: НАЛОГИ В ОАЭ К 2030 ГОДУ
Стратегическое видение властей ОАЭ на период до 2030 года связано с несколькими ключевыми направлениями.
Диверсификация экономики и снижение нефтяной зависимости. К 2030 году правительство планирует снизить долю нефтегазовых доходов в ВВП до 20 процентов. В 2009 году этот показатель составлял 85 процентов, в 2024 году – около 33 процентов. Это означает, что бюджет все больше будет зависеть от налоговых поступлений, а не от экспорта углеводородов.
Центральный банк ОАЭ прогнозирует ускорение экономического роста: 4,7 процента в 2025 году и 5,7 процента в 2026 году. Драйверами станут туризм, финансовые услуги, технологии, логистика, возобновляемая энергетика.
Сохранение конкурентных преимуществ. Эксперты уверены, что ОАЭ не пойдут по пути резкого повышения налогов. Власти понимают: главное богатство страны – это репутация бизнес-френдли юрисдикции. Повышение ставки корпоративного налога выше 9-12 процентов маловероятно как минимум до 2030 года.
Вероятность введения подоходного налога для физических лиц остается крайне низкой. Отсутствие личного налогообложения – это один из столпов привлекательности Эмиратов для иностранных специалистов и предпринимателей. Изменение этого правила спровоцировало бы массовый отток кадров.
Увеличение роли НДС. Ставка НДС в 5 процентов, вероятно, сохранится, но могут появиться изменения в перечне товаров и услуг, облагаемых по нулевой или льготной ставке. Также возможно ужесточение контроля за возвратом НДС.
Цифровизация налогового администрирования. К 2030 году ожидается полный переход на электронный документооборот с налоговыми органами. Система EmaraTax будет развиваться, интегрироваться с банковскими и учетными системами. Искусственный интеллект начнет применяться для автоматической проверки деклараций.
Развитие международного сотрудничества. ОАЭ активно подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения. На сегодняшний день действует более 142 таких соглашений. Особенно важно для российского бизнеса – договор между РФ и ОАЭ, подписанный 17 февраля 2025 года. Он предусматривает сниженные ставки на дивиденды (15 процентов) и проценты (10 процентов).
СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ: ОАЭ И ДРУГИЕ ЮРИСДИКЦИИ
| Страна | Корпоративный налог | НДС | Подоходный налог | Налог на дивиденды |
|---|---|---|---|---|
| ОАЭ | 0-9% (15% для МНК) | 5% | 0% | 0% |
| Катар | 10% | 0% | 0% | 0% |
| Оман | 15% | 5% | 0% | 0% |
| Бахрейн | 0% | 10% | 0% | 0% |
| Саудовская Аравия | 20% | 15% | 0-20% | 5% |
| Россия | 20% | 20% | 13-15% | 13-15% |
| Кипр | 12,5% | 19% | 0-35% | 0% |
Из таблицы видно, что ОАЭ сохраняют одну из самых привлекательных налоговых систем среди популярных юрисдикций. Единственная страна региона с нулевым корпоративным налогом – Бахрейн, но там вдвое выше НДС.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ
Свободные экономические зоны остаются важным инструментом налоговой оптимизации. Компании, зарегистрированные в фризонах и соответствующие определенным критериям, могут претендовать на нулевую ставку корпоративного налога.
Ключевое условие – получение только квалифицированного дохода. Это означает, что компания должна вести деятельность исключительно с другими фризонами или за пределами ОАЭ. При работе с материковой частью страны (мейнлендом) применяется стандартная ставка 9 процентов.
Популярные свободные зоны для бизнеса: JAFZA в Дубае, KIZAD в Абу-Даби, RAKEZ в Рас-эль-Хайме, DMCC, DAFZA, SAIF Zone. Каждая из них имеет специфику и ориентирована на определенные виды деятельности.
Освобождение от НДС в designated zones. Некоторые фризоны получили статус designated zones, что позволяет не применять НДС при ввозе товаров, если они не поступают на мейнленд. Это особенно выгодно для логистических и торговых компаний.
Режим для самозанятых и фрилансеров. Физические лица, ведущие бизнес в ОАЭ с годовым оборотом до 1 миллиона дирхамов, платят корпоративный налог по ставке 0 процентов. При превышении этого порога применяется стандартная ставка 9 процентов на прибыль свыше 375 тысяч дирхамов.
ПРАКТИЧЕСКИЙ ЧЕК-ЛИСТ: КАК ПОДГОТОВИТЬ БИЗНЕС К НАЛОГОВЫМ ИЗМЕНЕНИЯМ
Для успешной адаптации к меняющейся налоговой среде ОАЭ рекомендуется следовать этому чек-листу:
Оценка текущего статуса — Определите, попадает ли ваша компания под корпоративный налог — Рассчитайте прогнозируемую налоговую нагрузку на основе финансовых показателей — Проверьте, соответствует ли структура бизнеса требованиям для льгот
Регистрация в налоговых органах — Зарегистрируйтесь в Federal Tax Authority через портал EmaraTax — Получите Tax Registration Number — Настройте систему налогового учета
Оптимизация структуры — Рассмотрите возможность регистрации в свободной экономической зоне — Проанализируйте, можно ли получить статус малого бизнеса по программе Small Business Relief — Изучите варианты использования соглашений об избежании двойного налогообложения
Подготовка к R&D-льготам (2026) — Документируйте все расходы на исследования и разработки — Подготовьте обоснование квалифицированности R&D-активностей — Выделите R&D-подразделение в отдельный центр затрат
Управление персоналом — Изучите программу Employment Tax Credits для высокооплачиваемых специалистов — Оптимизируйте структуру вознаграждений для ключевых сотрудников — Рассмотрите возможность получения налогового резидентства ОАЭ для топ-менеджеров
Финансовая отчетность — Внедрите систему учета, совместимую с требованиями ОАЭ — Наладьте регулярную подготовку налоговых деклараций — Привлеките квалифицированных аудиторов для проверки отчетности
Мониторинг изменений — Подпишитесь на обновления от Federal Tax Authority — Отслеживайте публикации Министерства финансов — Регулярно консультируйтесь с налоговыми специалистами
Планирование денежных потоков — Зарезервируйте средства для уплаты корпоративного налога — Учитывайте сроки подачи деклараций (не позднее 9 месяцев после завершения финансового года) — Предусмотрите бюджет на возможные штрафы и пени
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ: НАЛОГИ В ОАЭ
Вопрос: Нужно ли физическим лицам платить подоходный налог в ОАЭ?
Ответ: Нет, в Объединенных Арабских Эмиратах отсутствует подоходный налог для физических лиц. Резиденты и нерезиденты не платят налоги на заработную плату, дивиденды, проценты по депозитам, прирост капитала. Однако если физическое лицо ведет бизнес с оборотом свыше 1 миллиона дирхамов в год, оно обязано платить корпоративный налог.
Вопрос: Какие компании освобождены от корпоративного налога?
Ответ: От корпоративного налога освобождаются: компании с прибылью до 375 тысяч дирхамов в год, бизнес в рамках программы Small Business Relief с выручкой до 3 миллионов дирхамов (до 31 декабря 2026 года), компании свободных экономических зон при получении только квалифицированного дохода, государственные организации и некоммерческие структуры.
Вопрос: Изменится ли ставка НДС в ближайшие годы?
Ответ: По мнению экспертов, ставка НДС в 5 процентов останется без изменений как минимум до 2030 года. ОАЭ стремятся сохранить конкурентное преимущество перед другими странами региона. Однако возможны корректировки в списке товаров и услуг, облагаемых по льготным ставкам.
Вопрос: Что такое Top-Up Tax и кого он затрагивает?
Ответ: Top-Up Tax – это дополнительный минимальный налог в размере 15 процентов, введенный с 1 января 2025 года для крупных транснациональных корпораций. Он применяется к компаниям с глобальной консолидированной выручкой от 750 миллионов евро в как минимум двух из четырех предшествующих финансовых лет. Эта мера связана с международной инициативой ОЭСР Pillar Two.
Вопрос: Действительно ли льгота для малого бизнеса закончится в 2026 году?
Ответ: Программа Small Business Relief официально действует до 31 декабря 2026 года. После этой даты возможны три сценария: продление программы, изменение условий (например, снижение порога выручки) или полная отмена льготы. Окончательное решение правительство примет во второй половине 2025 года.
Вопрос: Как получить налоговое резидентство ОАЭ?
Ответ: Для получения налогового резидентства необходимо соответствовать одному из критериев: иметь резидентскую визу и проживать в стране не менее 183 дней в календарном году, или иметь резидентскую визу и постоянное жилье в ОАЭ при проживании не менее 90 дней в году. Также требуется, чтобы основные экономические интересы находились в Эмиратах.
Вопрос: Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную подачу налоговой декларации?
Ответ: За несвоевременную подачу декларации по корпоративному налогу начисляются штрафы: 500 дирхамов за каждый месяц просрочки в первый год, затем 1000 дирхамов ежемесячно. За непредоставление документов на арабском языке – 5000 дирхамов. За неуплату налога в срок – пени в размере процента от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
Вопрос: Можно ли вернуть НДС туристам при выезде из ОАЭ?
Ответ: Да, туристы и нерезиденты могут вернуть до 85 процентов уплаченного НДС за покупки, сделанные в ОАЭ. Для этого необходимо совершать покупки в магазинах, участвующих в программе Tax Free, сохранять чеки и оформить возврат в аэропорту при вылете. Минимальная сумма покупки для возврата – обычно от 250 дирхамов.
КЕЙС: ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ IT-СТАРТАПА
Рассмотрим практический пример налогового планирования для технологической компании.
Ситуация: IT-стартап из России планирует релокацию в ОАЭ. Годовая выручка – 2 миллиона долларов, чистая прибыль – 500 тысяч долларов. Штат – 15 человек, из них 5 разработчиков работают над новым продуктом. Основные клиенты – европейские и американские компании.
Анализ вариантов:
Вариант 1: Регистрация на мейнленде Корпоративный налог: прибыль свыше 375 тысяч дирхамов облагается по ставке 9 процентов. При выручке 7,3 миллиона дирхамов (около 2 миллионов долларов) и прибыли 1,8 миллиона дирхамов (около 500 тысяч долларов), налог составит примерно 130 тысяч дирхамов (35 тысяч долларов). НДС: 5 процентов на услуги, но при экспорте применяется нулевая ставка.
Вариант 2: Регистрация в свободной экономической зоне (например, Dubai Internet City) Корпоративный налог: 0 процентов при соблюдении условий квалифицированного дохода (работа только с иностранными клиентами или другими фризонами). НДС: освобождение от НДС при экспортных операциях. Дополнительные преимущества: 100-процентное владение без местного партнера, упрощенная регистрация.
Вариант 3: Комбинированная структура Основная компания в фризоне для международных контрактов, дочерняя компания на мейнленде для локальных операций (если потребуется работа с местным рынком).
Оптимальное решение: Для данного стартапа вариант 2 (регистрация в фризоне) является наиболее выгодным. Это позволяет полностью избежать корпоративного налога, так как все клиенты находятся за пределами ОАЭ.
Дополнительная оптимизация: С 2026 года компания сможет претендовать на R&D Tax Incentives, если будет документировать расходы на разработку (примерно 30-40 процентов от бюджета). При затратах на разработку в 600 тысяч долларов в год, налоговый кредит может составить от 180 до 240 тысяч долларов.
Итоговая экономия: В первые три года экономия по сравнению с российской юрисдикцией (где ставка налога на прибыль 20 процентов плюс НДС 20 процентов) может достигать 40-50 процентов от прибыли.
РЕКОМЕНДАЦИИ ЭКСПЕРТОВ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Налоговые консультанты, работающие на рынке ОАЭ, дают следующие советы:
Не откладывайте планирование. Налоговая система ОАЭ находится в стадии активного развития. Чем раньше вы выстроите правильную структуру, тем больше возможностей для оптимизации получите. Компании, которые до сих пор не зарегистрировались в налоговых органах, рискуют получить серьезные штрафы.
Используйте переходный период. До конца 2026 года действует программа Small Business Relief. Если ваша компания подходит под критерии, обязательно воспользуйтесь этой льготой. После отмены программы налоговая нагрузка может существенно вырасти.
Инвестируйте в R&D. Запуск программы налоговых стимулов для исследований и разработок в 2026 году – отличная возможность для инновационных компаний. Начните документировать R&D-расходы уже сейчас, чтобы получить максимальные вычеты.
Рассмотрите фризоны. Свободные экономические зоны по-прежнему предлагают существенные налоговые преимущества. Однако важно соблюдать условия получения квалифицированного дохода. Любые операции с мейнлендом переводят компанию на общую систему налогообложения.
Оформляйте налоговое резидентство правильно. Если вы планируете использовать соглашения об избежании двойного налогообложения, убедитесь, что соответствуете всем критериям налогового резидентства ОАЭ. Формальное наличие резидентской визы – недостаточное условие.
Готовьтесь к цифровизации. Налоговые органы ОАЭ активно внедряют электронные системы контроля. Убедитесь, что ваша бухгалтерская система соответствует требованиям и может интегрироваться с порталом EmaraTax.
Следите за изменениями. Подписывайтесь на официальные рассылки Federal Tax Authority, читайте пояснения Министерства финансов, консультируйтесь с местными налоговыми специалистами. Изменения в налоговом законодательстве происходят регулярно.
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ: ЧТО ЖДЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ОАЭ К 2030 ГОДУ
Подводя итоги, можно выделить ключевые тренды налоговой системы Объединенных Арабских Эмиратов на период до 2030 года:
Стабильность базовых ставок. Корпоративный налог останется на уровне 9 процентов, НДС – 5 процентов. Подоходный налог для физических лиц вводиться не будет. ОАЭ продолжат конкурировать за инвестиции и таланты, предлагая одну из самых привлекательных налоговых систем в мире.
Развитие стимулирующих мер. Правительство будет активно использовать налоговые инструменты для поддержки инновационных и высокотехнологичных компаний. R&D Tax Incentives, Employment Tax Credits и другие программы станут важными элементами налоговой политики.
Адаптация к международным стандартам. ОАЭ будут продолжать интеграцию в глобальную налоговую систему, следуя рекомендациям ОЭСР. Top-Up Tax для крупных МНК – только первый шаг. Возможно появление новых требований к трансфертному ценообразованию, раскрытию информации о конечных бенефициарах.
Цифровизация и автоматизация. К 2030 году взаимодействие с налоговыми органами будет полностью цифровым. Искусственный интеллект станет использоваться для автоматической проверки деклараций, выявления ошибок и предотвращения уклонения от налогов.
Сохранение привлекательности. Даже с учетом всех изменений, ОАЭ останутся одной из самых выгодных юрисдикций для ведения бизнеса. Комбинация низких налоговых ставок, развитой инфраструктуры, политической стабильности и географического расположения продолжит привлекать инвесторов со всего мира.
Для бизнеса и частных инвесторов важно понимать: налоговая система ОАЭ находится в процессе эволюции. Времена полного отсутствия налогов ушли в прошлое. Однако страна по-прежнему предлагает одни из самых благоприятных условий в мире. Ключ к успеху – грамотное налоговое планирование, постоянный мониторинг изменений и готовность адаптироваться к новым правилам.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ И ИСТОЧНИКИ
Федеральная налоговая служба ОАЭ: https://tax.gov.ae Портал для регистрации налогоплательщиков EmaraTax: https://eservices.tax.gov.ae Министерство финансов ОАЭ: https://www.mof.gov.ae Центральный банк ОАЭ: https://www.centralbank.ae
Эта статья подготовлена на основе актуальных данных и экспертных прогнозов по состоянию на ноябрь 2025 года. Налоговое законодательство ОАЭ продолжает развиваться, поэтому рекомендуется регулярно проверять обновления на официальных ресурсах.